1樓：匿名使用者
依據營業稅改徵增值稅試點實施辦法的規定，納稅人提供建築服務在實際取得的預收款以及合同約定的收款日，產生增值稅納稅義務，先開具增值稅發票的，納稅義務發生時間為開具發票的當天， 但會計上應按照完工百分比法核算收入和成本。因此，會計和稅務處理就存在一定的差異性，特將建築服務企業會計處理簡單總結如下，僅供參考。
1、 取得預收賬款時開具增值稅發票：
借：銀行存款
貸：預收賬款
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額） （全部價款+價外費用）÷（1+11%）×11%
或者：借：銀行存款
貸：預收賬款
應交稅費—未交增值稅 （全部價款+價外費用）÷（1+3%）×3%
按規定預交增值稅時：
借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
或者借：應交稅費-未交增值稅
貸：銀行存款
2、 外購建築材料等，取得的增值稅專用發票等合法扣稅憑證：
借：庫存材料等科目
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
3.領用建築材料、支付分包價款時：
借：工程施工——成本（材料）
貸：原材料
借：工程施工——成本（分包款）
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
建築材料等若用於簡易計稅專案，應於領用時轉出進項稅額：
借：工程施工——成本（材料等）
貸：原材料
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
4.每月按完工百分比法確認收入、成本：
借：工程施工——合同毛利
主營業務成本
貸：主營業務收入
按照總包扣除分包後的差額作為銷售額時，按照應抵減的增值稅：
借：應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的增值稅）
貸：主營業務成本
5.結算工程價款時開具增值稅發票：
借：應收賬款
貸：工程結算
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
6.每月按照實際繳納的增值稅（含異地預繳數）計算的城建稅、教育費附加、地方教育附加：
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費——應交城市維護建設稅
應交稅費——應交教育費附加
應交稅費——應交地方教育附加
7.工程竣工決算
借：工程結算
貸：工程施工—合同成本
工程施工—合同毛利
此外，建築企業在2023年4月30日之前按照完工百分比法確認的收入，但合同約定的結算期在2023年5月1日之後，應當繳納增值稅。企業應衝回多提的營業稅及附加，同時調整主營業務收入、應交營業稅科目金額。調賬分錄如下：
借：工程施工-毛利（紅字）
貸：主營業務收入（紅字）
同時：借：營業稅金及附加（紅字）
貸：應交稅費——應交營業稅等（紅字）
待實際結算時：
借：應收賬款或銀行存款
貸：工程結算
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
2樓：連名都被佔
1、建造成本包括直接成本和間接成本。
直接成本專案包括：1）人工費、
2）材料費、3）機械使用費、4）其他直接費。直接費發生時直接計入「工程施工—合同成本」明細科目；
間接費發生時計入「工程施工—間接費」，期末分配轉入「工程施工—合同成本」。
2、施工企業按合同規定與建設單位結算工程價款，應向建設單位報送「工程價款結算賬單」也叫「中期支付申請單」等。經監理工程師稽核和建設單位批准，施工企業會計憑批准的「工程價款結算賬單」作為原始憑證，編
制記賬憑證，會計處理：
借：應收賬款
貸：工程結算
借：營業稅金及附加
貸：應交稅費—應交營業稅、城建稅、教育附加
注：不要將「工程結算」錯誤理解為收入，「工程結算」是負債類會計科目，不是損益類會計科目。應交稅費是
按稅法的口徑計算應交稅費，應交稅費只能說明營業額的發生，不是收入的發生，兩者是有區別的。
3、當建設單位支付工程價款時，施工企業會計處理：
借：銀行存款
貸：應收賬款
注：收取工程款不應確認會計收入
拓展知識：
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