1樓：厄爾尼諾
通俗點，債券的賬務處理有兩個目的：1.按面值計息，2.按面值還本。
這就決定了債券的核算為什麼要採用攤餘成本進行後續計量。
2樓：匿名使用者
金融資產或金融負債的攤餘成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤餘成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
目前債券**的估值方法主要有三種可以選擇：成本法、市價法和攤餘成本法。成本法主要為用於銀行間債券投資的估值，但該方法可能導致**淨值嚴重偏離公允價值。
市價法則主要用於交易所債券，不過，由於****可能異常且波動頻繁，該方法容易降低**淨值的穩定性，不利於引導投資者進行長期、理性的投資。
所謂「攤餘成本法」是指，估值物件以**成本列示，按照票面利率或商定利率並考慮其**時的溢價與折價，在其剩餘期限內平均攤銷，每日計提收益。例如：可能當時**經理在市場上以90元錢折價**一個票面價值為100元的債券，這當中便獲得了10元的收益，如果該債券是30天到期的話，那麼就將10元除以30天，將收益攤銷到每一天中。
攤餘成本法來計價主要反映了貨幣市場**投資的工具主要是短期的。它的這種收益主要體現在這種短期利息的收入方面，它的資本增值方面應該很少，獲益的渠道不是資本增值的收入。所以在這個方面，攤餘成本計價可能更有利與該品種的發展，而且投資者也一目瞭然。
會計中攤餘成本的概念是什麼？期初的攤餘成本怎麼計算
3樓：知識精英團隊
攤餘成本（amortized cost）是指用實際利率（此處指同期市場利率）作計算利息的基礎，投資成本減去利息後的金額。金融資產或金融負債的攤餘成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經過調整後的結果。
攤餘成本計算方式：
假設a企業溢價發行5年期債券面值100元，實際發行**125元，票面年利率10%，每年付息，5年到期後一次性償還本金100元。
100×10%×(p/a,i,5) + 100×(p/f,i,5) = 125
其中(p/a,i,5)為利率為i，期數為5期的年金現值係數；(p/f,i,5)為利率為i，期數為5期的複利現值係數。
用插值法計算出實際利率i=4.33%
第一年年末攤餘成本
=期初攤餘成本(本金)+本期實際利息(期初攤餘成本*實際利率) - 應付利息（票面利率*票面面值）
=125+125*4.33%-100*10%
=120.4125；
4樓：匿名使用者
金融資產或金融負債的攤餘成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤餘成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤餘成本=期初攤餘成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失
該攤餘成本實際上相當於持有至到期投資的賬面價值
*********一般情況下，攤餘成本等於其賬面價值，但也有兩種特殊情況：
（1）以公允價值計量的金融資產。可供**金融資產等以公允價值計量的金融資產，若僅僅是公允價值的暫時性**，那麼計算可供**金融資產的攤餘成本時，不需要考慮公允價值變動明細科目的金額，此時攤餘成本不等於賬面價值。
（2）貸款。已經計提損失準備的貸款，攤餘成本也不等於賬面價值，因為其攤餘成本要加上應收未收的利息。
將持有至到期投資重分類為可供**金融資產的
借：可供**金融資產（當日的公允價值）
資本公積－其他資本公積（差額）
貸：持有至到期投資－成本、利息調整、應計利息
資本公積－其他資本公積（差額）
可供**金融資產的期初攤餘成本就是求應收本金和應收利息的現值
投資收益＝期初攤餘成本×實際利率
根據「新準則」第三十二條和三十三條，對於持有至到期日的投資及貸款和應收賬款、滿足三十三條規定的金融負債後續計量採用實際利息率法，以攤餘成本計量。攤餘成本的公式為：攤餘成本＝初始確認金額－已償還的本金－累計攤銷額－減值損失（或無法收回的金額）。
實際利息率的公式為：實際利率＝將未來合同現金流量折現成初始確認金額的利率。
例1：假設大華股份公司2023年1月2日購入華凱公司2023年1月1日發行的五年期債券並持有到期，票面利率14%，債券面值1 000元。公司按105 359元的**購入100份，支付有關交易費2 000元。
該債券於每年6月30日和12月31日支付利息，最後一年償還本金並支付最後一次利息。
在計算實際利率時，應根據付息次數和本息現金流量貼現，即「債券面值＋債券溢價(或減去債券折價)＝債券到期應收本金的貼現值＋各期收取的債券利息的貼現值」，可採用「插入法」計算得出。
根據上述公式，按12%的利率測試：
本金：100 000×0.55839(n =10，i=6%)
= 55 839
利息：7 000×7.36(年金：n =10，i=6%)
=51 520
本息現值合計 107 359
本息現值正好等於投資成本，表明實際利息率為12%。做會計分錄如下：
借：持有至到期投資—成本 102000
持有至到期投資—利息調整 5359
貸：銀行存款 107 359
根據實際利率，編制溢價攤銷表，如表1。
2023年6月30日收到第一次利息，同時攤銷債券投資溢價。根據表1，作會計分錄如下：
借：銀行存款 7 000
貸：投資收益 6 441.54
持有至到期投資—利息調整558.46
在6月30日的資產負債表上債券投資的攤餘成本為106 800.54元。
通過上面的例子可知，初始攤餘成本就是取得債券的實際成本＝買價＋相關費用。而所謂的實際利率就是到期收益率，用它來對債券在有效期內的現金流進行折現，使得折現所得現值總額等於取得債券的實際成本（即初時攤餘成本）。在受到債券利息的帳務處理為，投資收益的確認金額等於初始攤餘成本乘以實際利率，而這一確認的投資收益與實際受到的利息之間的差額就是對初始攤餘成本的調整額。
調整額為正，則攤餘成本會增加，調整額為負，則攤餘成本會減少。
如果購買債券只用於交易，不會一直持有到期，則初始攤餘成本就是買價，而其他費用則在編制會計分錄是借記投資收益。
5樓：匿名使用者
比方說，我本應交數4000，上月為0。我應該如何填寫，本月報表中的這四項期初未交數本期轉入數本期已交數期末未交數期初未交數 你說上月為0的話就填0(是指期初應交而未交的)本期轉入數 4000(就是指你當月銷項-進項所計算出來的稅額)本期已交數 不知你本月有沒有交上月稅款,有交的話就把它填上.期末未交數 4000(期初應交而未交+本期轉入數-本期已交數)
6樓：匿名使用者
我給你兩個公式，你自己套就可以了。
期末攤餘成本=期初攤餘成本+按實際利率計算的投資收益-現金流入-收回的本金-已計提的減值準備
最早一期的攤餘成本一般等於實際的付現金額
再給你解釋一下攤餘成本，攤餘成本實際上是由於發行債券、貸款等金融資產採用溢價或折價方式所造成的，由於當時是溢價或折價發行，那麼發行價和麵值之間就產生了差異，以後各期是對該差異的調整，最終是攤銷到面值的。這個是個財務管理的概念，簡單的說就是發行價攤銷了本期利息調整金額後的餘額就是攤餘成本，就是攤銷過後的成本
財務會計中的債券的實際利率概念不太理解
7樓：老師被我批評
我會計也是自學的，書上的字根本看不懂。中國會計老一代很壞的，因為會計一簡單二是翻譯過來的，所以他們用最艱難晦澀的語言來說，言簡意賅，弄得好像我們每個看書的人都是天才一樣，一點就通？！而且考試也很難的 ，人家國外會計考試就選擇題，大多數也沒有倒扣分模式。
首先，最簡單情況，不考慮任何溢價與折價，某公司發行債券票面利率5%（年），這時候央行（市場=有效實際利率）利息是10%。你說這個時候消費者誰去買這個債券啦？腦子要麼秀逗啦？
我存銀行都有10%
所以大多數情況（但確實有折價的題目出現），公司要融資，必須發行高於市場利率的債券，才會在市場上流通，從而進行到融資的目的。
學過微經的人知道一個供需平衡吧？就是國內ip4s賣4999，港行賣4000，這個差價存在所以有水貨，什麼時候會沒有水貨？當此差價為0的時候。
同樣道理，公司若發行的票面利率高於市場利率，就會有一個溢價發行的效果，大家你搶我搶哄抬物價，那到什麼**才是真正不搶的**呢便是從中牟利為0的時候（後面會解釋）。
就拿你的例子，我2023年1月1日發行債券上面值500 000元，
期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息。你現在已528 000元**。讓你求市場實際利率，你肯定會跳起來如果沒有理解，因為你管我市場利率是幾100%？
-3%？都可以嗎？不是，這裡有個隱含的資訊，就是讓你求實際利率為幾的時候，才是真正無差價的時候，大家才不搶，所以至少推得這個利息肯定是小於6%。。。
（選擇題或許能排除掉一個答案）。你會不會認為 這就相當於拿500 000放銀行，按照題目要我求的利率存5年得到528 000呢？答對一半，還有一半我告訴你構成這528 000的除了這個之外，別忘了我發行的債券還是每年年底會發債券利息！
so。。。懂了嗎？不懂繼續看圖（我很想抽這個出題的人，不是因為題出得好，真的被噁心到了，非常刁鑽，按照事物發展的先後順序，不是應該先有實際利率才有最後實際購買的**嗎？？！
倒求利率實際運用少，感覺和用手踢足球有區別嗎，倒求利率要查很多表，考試時候不給用excel和金融計算器，永遠就是用手倒立踢足球的方式來教育我們下一代。。實際利率根據excel 兩個pv公式 一個自變數單元格，運用規劃求解得出是4.7167%）
8樓：匿名使用者
先貼一個我在其他問題裡的回答供你參考理解債券為什麼會折價或溢價發行：
金融資產和金融負債準則是比較搞腦子的
不是一句兩句說的清楚的，簡單解釋一下吧，
比如，市場上利率水平為8%，你的債券承諾每年給5%的回報
那麼，人家肯定不會原價買你的債券，因為買你的債券不如去買那個8%的資產
於是，為了賣出去，債券要打折
按題目的說法，打了9折
那麼，你面值10000萬債券，實際賣了9000萬元
中間的 1000萬元 就是債券折價，
但是 在債券期滿的時候，就不存在這個折價了，
所以，這1000萬元必須在以後期間調整回來
發行時分錄：
借：現金 9000萬元
借：發行債券——債券折價 1000萬元
貸：發行債券——債券面值 10000萬元
調整中 有兩種辦法
嚴格按準則來應該用實際利率法，計算量很大
你這個題裡面是按直線法
就是 在5年中 每年調整200萬元
也就有了那條分錄
經濟意義是
就像上面說的，你以低於市場利率水平的5%發行這個債券
結果市場不買你的帳 你不得不打折**
這個打折的部分，實際也形成你發債的「實際資金成本」
在5年裡慢慢確認為利息了
然後一步一步回答你的問題：
1. 實際利率是什麼？舉個最簡化的例子
比如你花100塊錢買了100塊錢的一年期債券，一年後收到了本金100和利息10
那你這一年的收益率就是10%，沒問題
可是，現在市場利率做不到10%，可能5%就了不起死了
這份債券一年之後固定能收到110塊錢本金和利息
那麼，為了買這樣一份」一年後收到110塊錢「的權利，市場競爭的結果就是
大家搶著買，債券**就抬起來了。抬到多少？比如抬到了107塊
注意，你現在投資107塊，一年後能收到110塊，這時你的實際利率是多少呢？
本金×（1+利率）=一年後本息和
解出來的利率=110/107-1=2.8%
這就是實際利率了。。當然實際情況比這複雜，但基本原理就是這個
2. 看完1的解釋，你就知道2你的理解不準確了吧:)
3. 因為實際利率才是衡量投資真實回報率的
而且，在金融市場上大家計算收益率都是用這個實際利率法
會計引入這個概念也是為了遵從市場習慣
4. 攤餘成本的實質其實是這項金融資產未來現金流量按實際利率折現的現值
貨幣時間價值的概念不知道你懂不懂
大概的意思就是
n年後的 x 塊錢，今天的價值= x / ((1+利率)^n)
對於一項債券投資，我們可以根據他的票面利率和換本付息頻率，
知道它未來現金流量的pattern
然後每一次付息和還本的現金流量 都按照上面的公式各自折現
（利率就用」實際利率「）
未來現金流量的總現值就是當前的攤餘成本
隨著時間的流逝，剩餘的期限，和未來的現金流量都有不同
每年年末這個未來現金流量總現值可能都不一樣
所以每年資產負債表日的攤餘成本都會有所不同
呼，碼字碼的累死我了，先這樣吧，哪不明白繼續問好了
註冊會計的期末攤餘成本？怎麼計算
1.期期初攤餘成本即為上期期末攤餘成本 期末攤餘成本 期初攤餘成本 本期計提的利息 本期收回的利息和本金 本期計提的減值準備 提示1 就持有至到期投資來說，攤餘成本即為其賬面價值。提示2 實際利率，是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前...
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