1樓：綠水青山
增值稅是指對納稅人生產經營活動的增值額徵收的一種間接稅。是以商品（含應稅勞務）在流轉過程中產生的增值額作為計稅依據而徵收的一種流轉稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。
實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才徵稅沒增值不徵稅。
一、徵收範圍
營業稅改增值稅主要涉及的範圍是交通運輸業以及部分現代服務業;
交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。
二、增值稅稅率
1、改革之後，原來繳納營業稅的改交增值稅，增值稅增加兩檔低稅率6%(現代服務業)和11%(交通運輸業)。
營業稅改增值稅主要涉及範圍：交通運輸業和部分現代服務業，交通運輸業包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現代服務業包括：研發和技術服務、資訊科技服務、文化創意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑑證諮詢服務。
根據上海試點的經驗，改革之後企業的稅負有所降低。營業稅是按收入全額計算繳納稅金的，改成增值稅之後，可以扣除一些成本及費用，實際上可以降低稅負。
改革試點行業總體稅負不增加或略有下降。對現行徵收增值稅的行業而言，無論在上海還是其他地區，由於向試點納稅人購買應稅服務的進項稅額可以得到抵扣，稅負也將相應下降。12萬戶試點企業中，對3.
5萬戶一般納稅人而言，由於引入增值稅抵扣，與原營業稅全額徵收相比，稅負會有所減少甚至大幅降低;對8.5萬戶小規模納稅人而言，營業稅改增值稅後，實行3%的徵收率，較原先營業稅率要低2個百分點。改革的確存在個別企業稅負增加的情況。
2、營業稅改徵增值稅後稅率是多少
新增兩檔按照試點行業營業稅實際稅負測算，陸路運輸、水路運輸、航空運輸等交通運輸業轉換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間，研發和技術服務、資訊科技、文化創意、物流輔助、鑑證諮詢服務等現代服務業基本在6%-10%之間。為使試點行業總體稅負不增加，改革試點選擇了11%和6%兩檔低稅率，分別適用於交通運輸業和部分現代服務業。
3、廣告**業在營業稅改增值稅範圍內，稅率為：6%.
廣告服務，指的是利用圖書、報紙、雜誌、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、網際網路等各種形式作為客戶的商品、經營服務專案、文體節目或者是通告、宣告等委託事項進行宣傳以及提供相關服務的業務活動。包括廣告的策劃、設計、製作、釋出、播映、宣傳、展示等。
徵收範圍
一般範圍
增值稅的徵稅範圍包括銷售（包括進口）貨物，提供加工及修理修配勞務。
特殊專案
貨物**（包括商品**和*****）；——貨物**交vat，在實物交割環節納稅；
銀行銷售金銀的業務；
典當業銷售死當物品業務；
寄售業銷售委託人寄售物品的業務；
集郵商品的生產、調撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業務。
特殊行為
視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要徵收增值稅。
將貨物交由他人代銷
代他人銷售貨物
將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）
將自產或委託加工的貨物用於非應稅專案
將自產、委託加工或購買的貨物作為對其他單位的投資
將自產、委託加工或購買的貨物分配給股東或投資者
將自產、委託加工的貨物用於職工福利或個人消費
將自產、委託加工或購買的貨物無償贈送他人
納稅物件
在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
外資企業2023年之前繳納工商統一稅，並不是增值稅的納稅義務人，從2023年1月1日起成為增值稅的納稅義務人。
型別由於增值稅實行憑增值稅專用發票抵扣稅款的制度，因此對納稅人的會計核算水平要求較高，要求能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。但實際情況是有眾多的納稅人達不到這一要求，因此《中華人民共和國增值稅暫行條例》將納稅人按其經營規模大小以及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規模納稅人。
一般納稅人
（1）生產貨物或者提**稅勞務的納稅人，以及以生產貨物或者提**稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提**稅勞務的年銷售額佔應稅銷售額的比重在50%以上）併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應稅銷售額超過50萬的；
（2）從事貨物批發或者零售經營，年應稅銷售額超過80萬元的。
小規模納稅人
（1）從事貨物生產或者提**稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產或者提**稅勞務為主（即納稅人的貨物生產或者提供勞務的年銷售額佔年應稅銷售額的比重在50%以上），併兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應徵增值稅銷售額（簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數）的。
（2）除上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下（含本數）。
免徵範圍
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規定了下列7個專案免徵增值稅：
1.農業生產者銷售的自產農產品；
2.避孕藥品和用具；
3.古舊圖書；
4.直接用於科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、裝置；
5.外國**、國際組織無償援助的進口物資和裝置；
6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
7.銷售的自己使用過的物品。
除前款規定外，增值稅的免稅、減稅專案由***規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅專案。
稅率和徵收率
稅率自2023年7月1日起，簡併增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。
當前，一般納稅人適用的稅率有：16%、10% [2-3] 、6%、0%等。
適用16% 稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。 [6] 提供有形動產租賃服務。 [8]
適用10% 稅率
提供交通運輸業服務。
農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭製品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物。
適用6%稅率
提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）。
適用0%稅率
出口貨物等特殊業務。
2023年4月19日，***常務會議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合並將踏出第一步。
徵收率小規模納稅人適用徵收率，徵收率為3%。
特殊規定：
（一）一般納稅人銷售自己使用過的屬於《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%徵收率減按2%徵收增值稅。
（二）小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%徵收率徵收增值稅。
（三）一般納稅人銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：
1.縣級及縣級以下小型水力發電單位生產的電力。小型水力發電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發電單位。
2.建築用和生產建築材料所用的砂、土、石料。
3.以自己採掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
4.用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織製成的生物製品。
5.自來水。
6.商品混凝土（僅限於以水泥為原料生產的水泥混凝土）。
一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅後，36個月內不得變更。
（四）一般納稅人銷售以下物品，暫按簡易辦法依照3%徵收率計算繳納增值稅：
1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；
2.典當業銷售死當物品。
3.經***或***授權機關批准的免稅商店零售的免稅品。
擴充套件閱讀：
課稅要素，又稱稅法構成要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。這一概念包含有以下基本含義：一是稅法要素既包括實體性的，也包括程式性的;二是稅法要素是所有完善的單行稅法都共同具備的，僅為某一稅法所單獨具有而非普遍性的內容，不構成稅法要素，如扣繳義務人。
1.納稅主體，又稱納稅人或納稅義務人。這是指稅法規定的直接負有納稅義務的自然人、法人或其他組織。
納稅人應當與負稅人進行區別，負稅人是經濟學中的概念，即稅收的實際負擔者，而納稅人是法律用語，即依法繳納稅收的人。稅法只規定納稅人，不規定負稅人。二者有時可能相同，有時不盡相同，如個人所得稅的納稅人與負稅人是相同的，而增值稅的納稅人與負稅人就不一定一致。
2.徵稅物件，又稱徵稅客體。這是指稅法規定對什麼徵稅。徵稅物件是各個稅種之間相互區別的根本標誌。徵稅物件按其性質的不同，通常劃分為流轉額、所得額、財產、資源及行為五大類。
3.稅率。稅率是應納稅額與課稅物件之間的數量關係或比例，是計算稅額的尺度。
稅率的高低直接關係到納稅人的負擔和國家稅收收入的多少，是國家在一定時期內的稅收政策的主要表現形式，是稅收制度的核心要素。稅率主要有比例稅率、累進稅率和定額稅率三種基本形式。
比例稅率。比例稅率是對同一課稅物件不論數額大小，都按同一比例徵稅，稅額占課稅物件的比例總是相同的。比例稅率是最常見的稅率之一，應用廣泛。
比例稅率具有橫向公平性，其主要優點是計算簡便，便於徵收和繳納。
累進稅率。累進稅率是指按課稅物件數額的大小規定不同的等級，隨著課稅數量增大而隨之提高的稅率。具體做法是按課稅物件數額的大小劃分為若干等級，規定最低稅率、最高稅率和若干等級的中間稅率，不同等級的課稅數額分別適用不同的稅率，課稅數額越大，適用稅率越高。
累進稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現對納稅人收入多的多徵、收入少的少徵、無收入的不徵的稅收原則，從而有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。
定額稅率又稱固定稅率，是按課稅物件的計量單位直接規定應納稅額的稅率形式，課稅物件的計量單位主要有噸、升、平方米、千立方米、輛等。定額稅率一般適用於從量定額計徵的某些課稅物件，實際是從量比例稅率。
4.納稅環節。納稅環節是指商品在整個流轉過程中按照稅法規定應當繳納稅款的階段。
5.納稅期限。納稅期限是稅法規定的納稅主體向稅務機關繳納稅款的具體時間。
納稅期限是衡量徵納雙方是否按時行使徵稅權力和履行納稅義務的尺度。納稅期限一般分為按次徵收和按期徵收兩種。在現代稅制中，一般還將納稅期限分為繳稅期限和申報期限兩段，但也可以將申報期限內含於繳稅期限之中。
6.納稅地點。納稅地點是指繳納稅款的場所。納稅地點一般為納稅人的住所地，也有規定在營業地、財產所在地或特定行為發生地的。
7.稅收優惠。稅收優惠是指稅法對某些特定的納稅人或徵稅物件給予的一種免除規定，它包括減免稅、稅收抵免等多種形式。
稅收優惠按照優惠目的通常可以分為照顧性和鼓勵性兩種;按照優惠範圍可以分為區域性和產業性兩種。
8.稅務爭議。稅務爭議是指稅務機關與稅務管理相對人之間因確認或實施稅收法律關係而產生的糾紛。
解決稅務爭議主要通過稅務行政複議和稅務行政訴訟兩種方式，並且一般要以稅務管理相對人繳納稅款為前提。在稅務爭議期間，稅務機關的決定不停止執行。
9.稅收法律責任。稅收法律責任是稅收法律關係的主體因違反稅法所應當承擔的法律後果。
稅法規定的法律責任形式主要有三種：一是經濟責任，包括補繳稅款、加收滯納全等;二是行政責任，包括吊銷稅務登記證、罰款、稅收保全及強制執行等;三是刑事責任，對違反稅法情節嚴重構成犯罪的行為，要依法承擔刑事責任。
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