1樓：匿名使用者
遞延稅款是指由於稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。
該差異在「納稅影響會計法」下核算確認，而在「應付稅款法」下不予確認。
一、根據時間性差異產生的原因和對未來所得稅的影響可分為：
1、應納稅時間性差異。當期會計利潤大於應稅所得，未來需要交納的稅款。
2、可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款
在納稅影響會計法下，時間性差異通過「遞延稅款」科目核算。
期末，如果「遞延稅款」科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的「遞延稅款貸項」專案；如果「遞延稅款」科目為借方餘額，則列入資產負債表中的「遞延稅款借項」專案。
對於「遞延稅款借項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅；
對於「遞延稅款貸項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。
二、根據企業會計制度的規定，遞延稅款用來核算：採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業，由於時間性差異產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異而影響所得稅的金額，以及以後各期轉回的金額。
基本會計分錄：
當期所得稅費用〉當期應交所得稅 的：（即：應納稅時間性差異、轉回前期的可抵減時間性差異）
借：所得稅費用
貸：應交稅金——應交企業所得稅
遞延稅款
當期所得稅費用〈當期應交所得稅 的：（即：可抵減時間性差異、轉回前期的應納稅時間性差異）
借：所得稅費用
遞延稅款
貸：應交稅金——應交企業所得稅
2樓：會計求師
很多會計，一見到遞延所得稅就頭痛，認為比較深奧與複雜，確實在cpa考試中遞延所得稅也是難點之一。遞延所得稅，是企業會計準則和稅法差異的集中體現！那我今天就來給會計小夥伴們通俗地講講遞延所得稅的問題。
3樓：
所得稅會計涉及到的四個會計科目：
1.所得稅費用；2.應交稅費——應交所得稅；3.遞延所得稅資產；4.遞延所得稅負債。
借：所得稅費用（會計立場）
遞延所得稅資產
貸：應交稅費——應交所得稅（稅務立場）
（或者）遞延所得稅負債
貸方應交稅費是站在稅務的立場，這個資料不會因為會計核算方法的改變而改變，繳納的稅金是唯一的、確定的，借方所得稅費用是站在會計的立場。
應交稅費（應交所得稅）=（會計利潤±暫時性差異）×所得稅稅率=應納稅所得額×所得稅稅率
遞延所得稅資產（或遞延所得稅負債）=暫時性差異×所得稅稅率
任何一個時期，下列等式均成立：
遞延所得稅資產（或負債）餘額/累計暫時性差異=所得稅稅率
遞延所得稅是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。用公式表示即為：
遞延所得稅=（遞延所得稅負債的期末餘額-遞延所得稅負債的期初餘額）-（遞延所得稅資產的期末餘額-遞延所得稅資產的期初餘額）
應予說明的是，企業因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：
一是某項交易或事項按照會計準則規定應計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用。
請問什麼是遞延稅款？包括什麼？
4樓：半辦煙
遞延稅款是指由於稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。該差異在「納稅影響會計法」下核算確認，而在「應付稅款法」下不予確認。
根據時間性差異產生的原因和對未來所得稅的影響可分為：
1。應納稅時間性差異。當期會計利潤大於應稅所得，未來需要交納的稅款。
2。可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。
在納稅影響會計法下，時間性差異通過「遞延稅款」科目核算。期末，如果「遞延稅款」科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的「遞延稅款貸項」專案；如果「遞延稅款」科目為借方餘額，則列入資產負債表中的「遞延稅款借項」專案。
對於「遞延稅款借項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅；
對於「遞延稅款貸項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。
遞延稅款是什麼意思？
5樓：玥兒兒兒兒兒兒
以遞延所得稅來說：
1、意為按照會計的權責一致、配比性原則，本期的收入與本期的費用要匹配。同樣道理，本期的所得稅負擔也應該和本期的所得相匹配。
2、但按照稅法規定，某些經濟事項一旦發生即產生納稅義務，不管該項所得稅實際上是否該由本期承擔，這種資產/負債的賬面價值和計稅基礎之間的差異，造成了本期應上交給稅務機關的所得稅本期實際應負擔的所得稅，其金額不一致的情況。
3、這種差異可以由很多事項引起，比如會計和稅法對資產的折舊方法不同形成的暫時性差異、以公允價值計量的金融資產增/貶值、因質量保證而確認的預計負債等。
當期應負擔的所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅
從分類上看：
1.應納稅時間性差異。當期會計利潤大於應稅所得，未來需要交納的稅款。
2.可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。
在納稅影響會計法下，時間性差異通過「遞延稅款」科目核算。期末，如果「遞延稅款」科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的「遞延稅款貸項」專案；
如果「遞延稅款」科目為借方餘額，則列入資產負債表中的「遞延稅款借項」專案。
對於「遞延稅款借項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅；
對於「遞延稅款貸項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。
根據企業會計制度的規定，遞延稅款用來核算：採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業，由於時間性差異產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異而影響所得稅的金額，以及以後各期轉回的金額。
什麼是遞延稅金
6樓：暮夏淺眠
是指由計稅利潤和會計利潤之間的暫時性差異而引致的資產或負債。這種暫時性差異主要來自固定資產折舊、資產減值、貸款準備金，以及待彌補的經營虧損。
當公司採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理時，由於稅前會計利潤和應納稅所得之間的時間性差額而影響的所得稅金額要作為遞延稅項單獨核算。
遞延稅項的最大**是折舊。正常情況下，其結果一般是應納稅所得小於會計報表體現的所得，形成遞延稅項負債，公司的納稅義務向後推延，這對公司是明顯有利的。
7樓：飝蔦鱫上漁
遞延稅款是指由於稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。該差異在「納稅影響會計法」下核算確認，而在「應付稅款法」下不予確認。
根據時間性差異產生的原因和對未來所得稅的影響可分為：
1。應納稅時間性差異。當期會計利潤大於應稅所得，未來需要交納的稅款。
2。可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。
在納稅影響會計法下，時間性差異通過「遞延稅款」科目核算。期末，如果「遞延稅款」科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的「遞延稅款貸項」專案；如果「遞延稅款」科目為借方餘額，則列入資產負債表中的「遞延稅款借項」專案。
對於「遞延稅款借項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅；
對於「遞延稅款貸項」，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。
無論採用應付稅款法還是納稅影響會計法，應交所得稅金額不變。應交多少稅是客觀的，法律規定的，把多少錢算入所得稅費用是主觀的。
應納稅所得額都是通過稅前會計利潤+納稅調整專案計算出來的，不可能用稅法上確定的利潤減去稅法上確定的費用來得出。納稅調整專案中有一條叫彌補以前年度虧損。彌補的虧損數是經過稅務機關認定的應納稅所得額，而不是會計上的利潤。
比如，會計上發生虧損100萬，經過調整得出應納稅所得額是－50萬，那以後實現利潤彌補的是50萬（不理解）。
採用納稅影響會計法，應先算出應交所得稅金額，再計算出遞延稅款，最後倒擠出所得稅費用。新準則好像規定都要用資產負債表的債務法。所謂債務法，就是把遞延稅款貸方看作一項負債。
遞延稅款如果發生在貸方的話，就表示你現在發生的業務需要花掉這麼多的所得稅費用，但是其中有一部分你還沒有給錢，為什麼呢？因為國家不讓你給。它什麼時候讓你給你才能給。
於是就有了負債。所以遞延稅款貸方記錄的數字表示的是你以後需要付多少錢。因此，當稅率變動的時候，原有的遞延稅款貸方的值需要調到現行稅率下的值。
因為你以後要付多少錢是按今後的稅率付的，而不是按以前的稅率付。這種處理方法比較直觀，比較便於理解。遞延法不科學，取締了它
8樓：
遞延稅款,就是遞延到以後繳納的稅款,遞延稅款是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。
遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是:
借方核算：轉回的應納稅時間性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款餘額是借方時稅率增加，遞延稅款餘額是貸方時稅率減少，
貸方核算：發生的應納稅時間性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款餘額是貸方時稅率增加，遞延稅款餘額是借方時稅率減少.
這裡有例子幫你解釋：某股份****2023年12月31日購入一臺裝置，原價為3010萬元，預計淨殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為 5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2023年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為 15%。
除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。該公司2023年年末資產負債表中反映的「遞延稅款借項」專案的金額為（120 ）萬元。
解析：05年年初，累計發生的時間性差異為3000/3-3000/5＝400 遞延稅款的餘額＝400×33%＝132（借方）
05年稅率下降，調整的遞延稅款金額為400×（33%-15%）＝72（貸方）稅率降低，遞延稅款的餘額減少，所以調整的金額應該計入遞延稅款的貸方。
05年發生的時間性差異為（3000/3-3000/5）×15%＝60（借方）
所以遞延稅款的餘額＝132-72+60＝120（借方）
參考資料：無
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