1樓：紫色學習
我國企業內部控制規範體系的構成
2023年4月26日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會在北京聯合釋出了《企業內部控制規範配套指引》。該配套指引由21項應用指引（此次釋出了18項，涉及銀行、**、保險等業務的3項指引暫未釋出）、《企業內部控制評價指引》與《企業內部控制審計指引》（兩者以下合稱為評價與審計指引）所組成，自2023年1月1日起首先在境內外同時上市的公司施行，自2023年1月1日起擴大到在上海**交易所、深圳**交易所主機板上市的公司施行，並計劃在上述施行公司的基礎上，擇機在中小板和創業板上市的公司中施行。同時，鼓勵非上市大中型企業提前執行。
《企業內部控制規範配套指引》連同2023年5月釋出的《企業內部控制基本規範》（自2023年7月1日在上市公司範圍內施行，鼓勵非上市大中型企業執行，以下簡稱為基本規範）共同構成了中國企業內部控制規範體系。如果說目前已在上市公司實施的《企業內部控制基本規範》還只是一個框架結構，主要界定內部控制的內涵、目標、要素，說明制定企業內部控制規範的目的、依據及該規範的適用範圍，操作性指導還不強，還是一個方向性指南的話，那麼，《企業內部控制規範配套指引》則是企業加強和改進內部控制具體的、具有操作性的指南。
二、對我國企業內部控制規範體系的評價
（一）對基本規範的評價
從基本規範來看，主要涉及到內部控制的基本理論問題，包括內部控制的本質、目標、原則、要素（物件）與方法。規範提出的內部控制五原則：全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益性原則具有重要指導意義。
在控制要素（物件）上，基本規範採用的是2023年coso報告中的五要素觀，而沒有采用2023年風險管理框架的八要素觀，是實事求是的做法。實際上，這也涉及到內部控制與風險管理的關係問題。內部控制主要體現在流程管理上。
流程管理的內容主要包括兩個方面：一是業務流程，即規定完成業務的先後順序；二是管理流程，主要是對各風險管理點的標準。二者結合在一起才是真正的流程管理」。
對於五要素之間的關係，內部控制環境是基礎（說明在什麼樣的環境下開展控制活動），風險評估是前提（說明要重點針對什麼活動和在該活動的什麼方面進行控制），控制活動是核心（說明對需要重點控制的活動或環節運用什麼方法進行控制），資訊與溝通是橋樑（以一定的方法對風險評估確定的應該控制的活動和環節開展控制，沒有資訊的支援是無法達成目標的），監督是保障（沒有監督作為保障，控制的好壞在管理上沒有區別，則無法達到控制的目標）。就內部控制的方法來說，應該涉及到全部五個要素，既有內部控制環境的評價、改進方法，也有風險評估、風險管理策略的選擇方法；既有直接運用於控制活動的方法，也應有資訊生產與溝通、監督的方法。
基本規範存在的不足主要體現在：1.在控制要素上僅提到內部監督，難以指導企業內部控制規範指引，也說明基本規範與指引有不相銜接的地方；2.
對控制方法的說明不集中，僅在第28條較詳細地闡述了控制活動的方法，對其他要素控制的方法很少說明，如風險評價的方法、資訊生產與溝通的方法、監督的方法等；3.如何建立反舞弊機制問題放在資訊與溝通要素部分不恰當，筆者認為這應該是內部監督的內容；4.對董事會、監事會、經理層、審計委員會、內部審計部門的職責劃分不清。
如第12條規定，董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，監事會對董事會建立與實施內部控制進行監督，經理層負責組織領導內部控制的日常執行。但第13條又規定企業應在董事會下設立審計委員會，審計委員會負責審查企業內部控制，監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況（而在自我評價規範中又沒有具體涉及到審計委員會），協調內部控制審計及其他相關事宜。從這些規定中可以看出，我國仍然沒有處理好內部公司治理問題。
（二）對18項應用指引的評價
應用指引是對內部控制要素進行控制時的具體應用指南。從已公佈的各項具體應用指引來看，重點突出了對風險的關注，這點值得肯定。已公佈的18項應用指引都在總則部分說明了企業應關注的風險，這可看成企業風險評價的基礎和指南。
就其他四個方面的要素來看，內部控制環境涉及到組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任和企業文化5個具體指引。就控制活動來說，涉及到資金活動、採購業務、資產管理、銷售業務、研究與開發、工程專案、擔保業務、業務外包、財務報告9個具體指引，存在的主要問題是沒有生產控制的內容。在過去的徵求意見稿中有一個成本費用規範，現在也取消了。
過去徵求意見稿中沒有全面預算規範，現在加了一個全面預算規範，筆者認為應將過去的成本費用規範與現在的全面預算規範結合起來。關於資訊與溝通要素，涉及到內部資訊傳遞和資訊系統兩個具體指引。此次公佈的18項應用指引歸為三大類，第一類為環境類指引，第二類為控制活動類指引，第三類為控制手段類指引，包括全面預算、合同管理、內部資訊傳遞和資訊系統4項。
第三類作為方法也可以，但並沒有和內部控制要素間的銜接。
2樓：匿名使用者
第一篇 概 述
第一章 公司概況
第二章 公司內部組織架構圖
第三章 決策層與管理層的職責與職權
第二篇 企業內部控制基本規範
第一章 總則
第二章 內部環境
第三章 風險評估
第四章 控制活動
第五章 資訊與溝通
第六章 內部監督
第三篇 公司內部控制制度
公司內部控制制度第01號——資金
公司內部控制制度第02號——採購
公司內部控制制度第03號——存貨
公司內部控制制度第04號——銷售
公司內部控制制度第05號——固定資產
公司內部控制制度第06號——無形資產
公司內部控制制度第07號——投資
公司內部控制制度第08號——籌資
公司內部控制制度第10號——成本費用
公司內部控制制度第11號——合同協議
公司內部控制制度第15號——關聯交易
公司內部控制制度第16號——內部審計
公司內部控制制度第17號——擔保
公司內部控制制度第18號——公司併購
3樓：一諾hxy千金
當前，我國內部控制體系包括《企業內部控制基本規範》和《企業內部配套指引》。
《企業內部控制基本規範》（財會〔2008〕7號）2023年7月頒佈，2023年7月1日在上市公司施行，鼓勵非上市的大中型企業執行實施。
《企業內部控制配套指引》（財會〔2010〕11號），2023年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合釋出，2023年1月1日起在主機板的上市公司實施，這標誌著適應我國企業內部控制規範體系基本建成。該配套指引包括《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》
目前我國的內部控制規範體系是怎樣的
4樓：貴族氣質
簡要概括我國企業內部控制基本規範的框架體系
中國企業內部控制基本規範體系包括（ ）a、企業內部控制評價指引 b、企業內部控制應用指引 c、企業內部控
5樓：
我國企業內部控制標準體系包括a 內部控制評價指引
、c 內部控制應用指引、d 內部控制鑑證指引.
中國企業內部控制標準體系的建設與實施，對完善社會主義市場經濟體制，深化企業改革，提升企業抗風險能力和可持續發展能力必將產生十分重要的作用和深遠的影響,也是中國對世界範圍內企業內部控制領域的重要貢獻。現就我國企業內控標準體系建設與實施中的幾個問題談些初步想法。
內部控制評價體系包括哪些內容
6樓：驀然回首處
企業內部控制評價標準體系是一種管理機制，規範著企業的經營管理活動，能提高企業的經營效率和抗風險能力，它不僅反映了企業法人治理結構和管理體制的需要，而且將企業發展的戰略目標以及業績的評價和激勵都納入其中。建立科學嚴格的內部控制評價體系，不僅是內部控制制度本身實施的要求，也是保證企業經營戰略有效執行的基石。但當前我國企業內部控制評價主要是為審計服務的，無論是評價內容還是評價目標,都存在很大的侷限性,制約了企業內部控制的有效執行。
因此建立一套完善的、符合實際的、具有可操作性的企業內部控制評價體系勢在必行。
內部控制評價體系
一、內部控制部分，包含：
(一) 治理結構
(二) 機構設定及權責分配
(三) 內部審計
(四) 人力資源政策
(五) 企業文化
二、風險評估部分，包含：
風險識別、分析和應對。
三、控制活動部分，包含：
（一) 人員
1. 職務分離控制
2. 授權審批控制
3. 人力資源控制
(二) 專項
1. 財產保護控制
2. 會計系統控制
3. 資訊科技控制
(三) 運營
1. 流程控制
2. 預算控制
3. 運營分析控制
(四) 應急
應急處理機制
四、資訊與溝通部分，包括：
(一) 資訊採集與傳遞路徑
(二) 資訊載體控制
(三) 資訊稽核、反饋與處理
五、內部監督部分，包括：
(一) 對內部控制建立與實施監督檢查
(二) 評價內部控制是否健全、合理、有效
(三) 報告缺陷、採取處理措施、責任追究
7樓：匿名使用者
應該包括「內部環境、風險評估、控制活動、資訊與交流、內部監控」五個方面，涉及到內控體系可以參考《內部控制基本規範》和《coso內部控制框架》。
內部控制體系包括哪些內容?
8樓：u愛浪的浪子
制定內控體包括的內容：職責分離、授權批准、相互制約、監督檢查，企業建立與實施內控體系應當遵循的五項原則：全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應性原則；成本效益原則。
9樓：123糖糖喲
內部控制體系是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。
制定內控體系的基本準則在於職責分離、授權批准、相互制約、監督檢查，企業建立與實施內控體系應當遵循的五項原則：全面性原則；重要性原則；制衡性原則；適應性原則；成本效益原則。
應用範圍
企業的內控體系應當貫穿於企業經營活動的決策、執行和監督的各個階段、各個層級，涵蓋了營管企業每一項經理活動的過程始終，體現了內部控制的全面、全員、全過程控制的特性。
建設原則
一個企業在生存、發展的過程中，必定會面臨各種各樣的風險，如決策管理風險、政策法規風險、制度缺陷風險、流動性風險、市場風險、信用風險和操作風險等。在風險面前，企業並不是無能為力的，可以通過建立內控體系來防範和化解風險。
內部控制體系的建設一直是國內外一些管理先驅公司的重點內容，對於集團全方位強化基礎管理和提升管理水平都有積極的意義。如何從傳統的複核、牽制等控制手段到以財務會計活動為中心的會計控制，再經內控整體框架理念而至目前的企業全面風險管理，都是現今集團企業最為關注的問題。
2023年美國因為安然事件出臺了《薩班斯-奧克斯利法案》，而中國亦有五部委最新發布的《企業內部控制基本規範》及其配套指引，顯然企業只有建立了行之有效的內部控制體系，才能獲得穩定且持續的發展。在介紹企業全面風險管理體系框架和構建方法的基礎上，列舉大量生動案例，瞭解集團風險及內控管理體系的思想、流程、方法、工具和實施技能，識別潛在的風險，並針對潛在的風險研究對策。
全面風險管理體系與全面風險管控體系
全面風險管理體系與全面風險管控體系
風險管理體系和風險管控體系
全面風險管理體系的五大模組是一個經營迴圈
全面風險管理的五大步驟
寶鋼集團風險管理實踐
全面風險管理目標設定
戰略目標
運營目標
經營的效率、經營的效果
報告目標
財務的報告、非財務的報告
合法性目標
符合法律、符合法規、符合上級企業的規定
其他目標
內外部風險識別
外部因素包括經濟、商業、自然環境、政治、社會和技術因素等
內部因素包括企業的基礎設施、人員、生產過程和技術等事項。
事項識別
潛在的事項
企業事項識別的方法
內部控制應包括哪些主要內容，內部控制的五大要素和主要內容是什麼？
1 內部環境 內部環境是影響 制約企業內部控制建立與執行各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。內部環境主要包括治理結構 組織機構設定與權責分配 企業文化 人力資源政策 內部審計機構設定 反舞弊機制等。2 風險評估 風險評估是及時識別 科學分析和評價影響企業內部控制目標實現的各種不正確因素並採取應...
目前上市公司執行的內部控制規範性檔案體系有哪些
境內上市 2008年 企業內部控制基本規範 與各交易所內部控制指引 境內外同時上市 企業內部控制基本規範 與 企業內部控制配套指引 建議參閱 上市公司規範指引 我國目前內部控制體系包括哪些規範?我國企業內部控制規範體系的構成 2010年4月26日，財政部會同證監會 審計署 銀監會 保監會在北京聯合釋...
我國的法律體系部門法體系主要包括哪些
法律體系 部門法體系 主要包括憲法及憲法相關法 民法商法 行政法 經濟法 社會法 刑法 訴訟與非訴訟程式法七個法律部門組成。法律體系，法學中有時也稱為 法的體系 是指由一國現行的全部法律規範按照不同的法律部門分類組合而形成的一個呈體系化的有機聯絡的統一整體。法律體系 legal system 通常是...