1樓：匿名使用者
分期收款在合同確定的收款日確認收入計繳稅金借：應收賬款 195萬元
貸：主營業務收入 166.67萬元
應交稅費－應交增值稅（銷項稅金） 28.33萬元希望能幫助到你！
2樓：ok遁去的壹
分期付款和確定稅額沒有關係，4月如果全開了票 價稅合計585 那麼稅就是585/1.17*0.17＝85萬，主要你4月開了多少金額的票了
3樓：檸檬草
貨物所有權已經發生轉移，已經交付貨物並開具增值稅銷售發票就可以做為入賬依據，無認貨款是否收回均需確認收入，分錄為：1.4月銷售時 借：應收賬款-乙企業 585萬元
貸：主營業務收入 500萬元
應交稅金-應交增值稅（銷項稅） 85萬元2.5月收到第一筆款 借：銀行存款 195萬元貸：應收賬款-乙企業 195萬元
4樓：匿名使用者
甲企業在4月份未收到貨款，也要按《增值稅暫行條例》的規定，確認收入585/3/1.17=1666666.67元，
應確認增值稅=1666666.67元*17%=283333.33元。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令2023年第50號）第三十八條規定，條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：……
（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
分期收款銷售貨物如何進行賬務處理
5樓：蓋辜苟
商品發出時，按商品的實際成本(或進價)，借記「分期收款發出商品」，貸記「庫存商品」科目。
採用計劃成本(或售價)核算的企業，還應分攤實際成本與計劃成本(或進價與售價)的差額。在每期銷售實現(包括第一次收取貨款)時，
1、按本期應收的貨款金額，借記「應收賬款」、「銀行存款」等科目，
2、按實現的營業收入，貸記「主營業務收入」等科目，
3、按專用發票上註明的增值稅額，貸記「應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)」科目；
4、同時，按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計算出本期應結轉的營業成本，借記「主營業務成本」等科目，貸記「分期收款發出商品」。
從理論上計，企業對這種銷售方式形成收確認應充分考慮傾向時間價值，將總價款採用推算利率進行貼現，折現值在銷售日確認為收入。至於貼現利率的選定，可以是具有相似的信用等級的改造公司改造的相似**的現行利率，也可以是用於對**的名義金額折現為商品或勞務的貼現銷價的利率。
但從現實條件上講，由於現值確定比較複雜，其中包括諸多不確定性，如折現率、未來現金流量以及風險因素等。這就說明，目前普遍使用現值計算的條件還不具備。因此，企業可以按照約定的收款日期分期確認銷售收入。
賬務處理程式 ：
銀行賬務處理程式包括明細核算和綜合核算兩個系統的全部處理過程，具體步驟如下：
1、根據經濟業務受理、填制與稽核憑證，依據業務所涉及的會計科目確定會計分錄。
2、一方面根據傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿)，涉及現金收、付的應登記現金收入、付出日記簿；另一方面根據同一科目的傳票進行彙總，編制屬於綜合核算系統的科目日結單，軋平當天業務涉及的所有科目的借方和貸方發生額。
3、根據分戶賬編制餘額表。
4、根據科目日結單登記總賬。
5、根據總賬編制日計表，軋平當日所有科目的借、貸方餘額。
6樓：歲月靜守
稅務處理
增值稅暫行條例規定，銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。增值稅暫行條例實施細則進一步明確，收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
由此可見，a公司採用分期收款方式銷售塗料，在合同約定的收款日期的當天發生增值稅納稅義務。根據《國家稅務總局關於修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》（國稅發〔2006〕156號）第十四條第四項的規定，增值稅專用發票應按照增值稅納稅義務的發生時間開具。a公司應在合同約定的收款日期向b公司開具發票，即a公司應分三期向b公司開具發票。
如果a公司先向b公司開具發票的，a公司開具發票的當天，發生增值稅納稅義務。
企業所得稅法實施條例第二十三條第一項規定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
就a公司而言，其以分期收款方式銷售塗料，需要按照合同約定的收款日期確認收入。與增值稅納稅義務發生時間大體一致。
企業所得稅法第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。a公司以分期收款方式銷售塗料，銷售成本也需按照合同約定的收款日期按收入比例扣除。
會計處理
《企業會計準則第14號——收入》第四條規定，銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：（一）企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；（二）企業既沒有保留通常與所有權相聯絡的繼續管理權，又沒有對已售出的商品實施有效控制；（三）收入的金額能夠可靠地計量；（四）相關的經濟利益很可能流入企業；（五）相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量。第五條規定，企業應當按照從購貨方已收或應收的合同或協議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應收的合同或協議價款不公允的除外。
合同或協議價款的收取採用遞延方式，實質上具有融資性質的，應當按照應收的合同或協議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應收的合同或協議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協議期間內採用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。
a公司發出塗料時，雖然塗料的成本能夠確認，但塗料的所有權未發生轉移，不符合收入確認條件。其在收到第一筆價款時所有權發生轉移，同時滿足收入確認的其他條件，a公司應在收到首筆價款時確認收入。
a公司直接向終端客戶銷售塗料，商品經銷環節次數減少，減少對分銷等中間環節支出。a公司居於b房地產公司的大集團採購採用分期付款，主要目的在於推銷產品，而不是以融資為目的。因此，a公司以分期收款方式向b房地產公司銷售塗料，應按合同約定價款確認塗料銷售收入。
企業所得稅方面，a公司按合同約定日分期確認收入；在會計方面，a公司應在收到第一筆價款時按合同金額確認銷售收入。a公司會計上確認的應收賬款賬面價值與其計稅基礎不一致產生暫時性差異，需確認或轉回遞延所得稅負債。
例如，2023年9月，a公司向b房地產公司發出塗料10萬桶，每桶500元（含稅）、成本價300元/桶。合同約定分三期付款，b公司收到塗料後1個月即2023年10月付款2500萬元，2023年9月付款1500萬元，2023年9月付款1000萬元。2023年10月15日，a公司收到首筆價款。
a公司企業所得稅稅率為25%，各年盈利。
會計分錄如下（單位：萬元）：
1.2023年9月發出貨物：
借：發出商品 3000
貸：庫存商品 3000。
2.2023年10月收到貨款：
確認收入：
借：銀行存款 2500
應收賬款 2500
貸：主營業務收入 4273.50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 363.25
其他應付款——待轉銷項稅額
363.25。
a公司2023年10月向b公司開具2500萬元的增值稅普通發票。
結轉成本：
借：主營業務成本 3000
貸：發出商品 3000。
3.2023年12月31日確認遞延所得稅負債：
借：所得稅費用 625
貸：遞延所得稅負債 625。
a公司進行2023年度企業所得稅申報時，應作納稅調減636.75萬元（2136.75－1500）。
4.2023年9月收到貨款
借：銀行存款 1500
貸：應收賬款 1500
借：其他應付款——待轉銷項稅額
217.95
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 217.95。
a公司於2023年9月向b公司開具1500萬元的增值稅普通發票。
5.2023年12月31日遞延所得稅負債餘額為250萬元（1000×25%），需轉回遞延所得稅負債：
借：遞延所得稅負債 375（625－250）
貸：所得稅費用 375。
a公司進行2023年度企業所得稅申報時，應作納稅調增382.05萬元（1500÷1.17－3000×30%）
6.2023年9月收到貨款
借：銀行存款 1000
貸：應收賬款 1000
借：其他應付款——待轉銷項稅額 145.30
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 145.30。
a公司於2023年9月向b公司開具1000萬元的增值稅普通發票。
7.2023年9月遞延所得稅負債餘額為零，轉回遞延所得稅負債：
借：遞延所得稅負債 250
貸：所得稅費用 250。
a公司進行2023年度企業所得稅申報時，應作納稅調增254.70萬元（1000÷1.17-3000×20%）。
7樓：暮雪
樓上的說法已經過時啦！
最新的會計準則規定，如果銷售業務不具有融資性質的，簽訂銷售合同併發出商品的時刻，就符合收入確定的條件。
所以發出商品時
借：應收帳款。 貸：主營業務收入/應交稅費-待轉銷項稅額借：主營業務成本。 貸：庫存商品
合同約定收款日期，確認納稅義務，應收帳款轉銀行存款，待轉銷項稅額轉銷項稅額
企業增值稅難點,增值稅的難點
人家是要你們的增值稅發票用來抵扣稅款，比方你賣100w的商品，你就開票給人家總共113w，貨款100w，稅款13w，收來的113w中，13w是要交給稅局的。增值稅的難點 簡單的屬於一般的銷售 然後就是視同銷售那8個。在什麼時候做銷項稅額，什時候做進項稅轉出 最難的就是出口退稅，如果把出口退稅弄懂，你...
關於13和17增值稅 我公司是銷售企業，收到的進項發票是13，那麼我的銷項發票是13還是
收到的是13 如果沒有經過加工，賣出去還是13 但你的賬目核算要很清楚，要讓稅務檢查員一目瞭然，如果不能讓他整清楚，他就給你來個就高不就低處理 如果你公司直接對外銷售的話稅率一般為17 如果購進的農副產品經過加工以後 的話增值稅稅率是17 可以看看你公司13 進項稅開具的商品是什麼嗎？如果方便說出的...
銷售舊機動車增值稅的問題
一般納稅人銷售舊貨適用徵收率的規定 納稅人 特許經營 舊貨經營單位 銷售舊貨，按照簡易辦法依照4 徵收率減半徵收增值稅。舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物 含舊汽車 舊摩托車和舊遊艇 但不包括自己使用過的物品。納稅人銷售舊貨，應開具普通發票，不得自行開具或者由稅務機關代 題目有點太老了，...