1樓：無語翹楚
「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、**投資、**投資等交易性金融資產的公允價值。
「交易性金融資產」科目的借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面餘額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面餘額的差額 、企業**交易性金融資產時結轉的成本，期末餘額在借方，表示期末時點企業持有的債券投資、**投資、**投資等交易性金融資產的公允價值。交易性金融資產的主要賬務處理如下：
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面餘額的差額，做相反的會計分錄。
（四）**交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
2樓：1973人淡如菊
交易性金融資產的核算有三個步驟：
（1）取得時
取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益；如果所支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息，應當作為應收款項，單獨列示。
（2）持有期間
持有期間有兩件事：
①交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息
持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。即持有期間收到的股利、利息應計入投資收益。
②交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面餘額的差額，作相反的會計分錄。即公允價值變動應計入當期損益。
（3）處置時
企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益（應將公允價值變動損益轉入投資收益，也就是把未實現收益轉為已實現收益）。下面舉例說明。
【例】購入**作為交易性金融資產
甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：
①2023年12月5日購入**100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產：
借：交易性金融資產——成本100
投資收益0.2
貸：銀行存款100.2
②2023年末，該****價為108萬元：
借：交易性金融資產——公允價值變動8
貸：公允價值變動損益（108－100）8
③2023年1月15日處置，收到110萬元
借：銀行存款110
公允價值變動損益8
貸：交易性金融資產——成本100
——公允價值變動8
投資收益 （110－100） 10
【例2】購入債券作為交易性金融資產
2023年1月1日，甲企業從二級市場支付價款1020000元(含已到付息期但尚未領取的利息20000元)購入某公司發行的債券，另發生交易費用20000元。該債券面值1000000元，剩餘期限為2年，票面年利率為4％，每半年付息一次，甲企業將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下：
(1)2023年1月5日，收到該債券2023年下半年利息20000元；
(2)2023年6月30日，該債券的公允價值為1150000元(不含利息)；
(3)2023年7月5日，收到該債券半年利息；
(4)2023年12月31日，該債券的公允價值為1100000元(不含利息)；
(5)2023年1月5日，收到該債券2023年下半年利息；
(6)2023年3月31日，甲企業將該債券**，取得價款1180000元 (含1季度利息10000元)。假定不考慮其他因素。
甲企業的賬務處理如下：
(1)2023年1月1日，購入債券
借：交易性金融資產——成本1000000
應收利息20000
投資收益20000
貸：銀行存款1040000
(2)2023年1月5日，收到該債券2023年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
(3)2023年6月30日，確認債券公允價值變動和投資收益（上半年利息收入）
借：交易性金融資產——公允價值變動150000
貸：公允價值變動損益（115萬－100萬）150000
借：應收利息20000
貸：投資收益（100萬×4%÷2）20000
(4)2023年7月5日，收到該債券半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
(5)2023年12月31日，確認債券公允價值變動和投資收益（下半年利息收入）
借：公允價值變動損益（110萬－115萬）50000
貸：交易性金融資產——公允價值變動50000
借：應收利息20000
貸：投資收益20000
(6)2023年1月5日，收到該債券2023年下半年利息
借：銀行存款20000
貸：應收利息20000
(7)2023年3月31日，將該債券予以**
借：應收利息10000
貸：投資收益（100萬×4％÷4）10000
借：銀行存款10000
貸：應收利息10000
借：銀行存款(118萬－1萬) 1170000
公允價值變動損益100000
貸：交易性金融資產——成本1000000
——公允價值變動100000
投資收益 170000
交易性金融資產的借貸方各代表什麼,餘額代表什麼
3樓：落花小p孩
朋友，你好！！！
對於交易性金融資產來說：
借方表示交易性金融資產的取得成本、公允價值變動（收益）貸方表示企業處置交易性金融資產的賬面價值、公允價值變動（損失）餘額表示其某一期末的公允價值，也可以理解為是此時的賬面價值。
因為交易性金融資產屬於資產類賬戶，故餘額一般在借方，所以表示的意義也就和借方差不多了，但二者不是完全一樣的，還是有一定區別的。
下面的解釋是作為補充關於賬面價值和公用價值的關係：我們都知道，公允價值就是一件商品或者服務在市場中的真正的價值體現。所以購買任何一件商品或者一種服務都是採用公允價值來計價和結算的。
但我們會計是確認、計量和記錄的，公允價值一經確認、記錄到賬面上，就成為所謂的「賬面價值」了。所以賬面價值就是歷史的公允價值。也可以說賬面價值是這類資產以公允價值計價的歷史成本。
說了這莫多，不知道有沒有給你解釋懂，如果感覺好的話，就推薦這個答案吧！！！我會一如既往的奉獻自己的智慧的。。。
4樓：匿名使用者
交易性金融資產是以公允價值進行計量的，所以入賬金額（借方）是入賬當時的公允價值，在持有期間由於公允價值在不斷變動，所以期末餘額應該按期末當時的公允價值反映，而且**時（就是減少，在貸方）其實也是公允價值，只不過不是**當時的公允價值，而是**前最後記錄的公允價值，所以叫賬面價值了。
5樓：我才是無名小將
「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、**投資、**投資等交易性金融資產的公允價值。
「交易性金融資產」科目的借方登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面餘額的差額，貸方登記資產負債表日其公允價值低於賬面餘額的差額 、企業**交易性金融資產時結轉的成本，期末餘額在借方，表示期末時點企業持有的債券投資、**投資、**投資等交易性金融資產的公允價值。交易性金融資產的主要賬務處理如下：
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面餘額的差額，做相反的會計分錄。
（四）**交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
交易性金融資產的賬面價值與賬面餘額有什麼區別
6樓：
交易性金融資產不涉及計提減值準備，其公允價值、賬面價值和賬面餘額可以看成相等的。
7樓：書覓風
交易性金融資產不存在賬面價值與賬面餘額一說吧，因為它是以公允價值計量的。賬面價值就是這項資產的入賬價值，賬面餘額就是 賬面價值—減值準備-折舊
8樓：lighting1998亷
是一樣的，因為交易性金融資產是按照公允價值計量的，而且交易性金融資產不計提減值準備。
9樓：蔡懷
賬面餘額可以理解為是總賬科目的餘額，而賬面價值＝相關資產總賬科目餘額－其所有備抵科目餘額。由於交易性金融資產沒有備抵科目，因此其賬面價值等於賬面餘額。拓展：
一般只有固定資產、無形資產有賬面淨值的說法固定資產賬面淨值＝固定資產－累計折舊無形資產賬面淨值＝無形資產－累計攤銷。延伸：同理，按公允價值進行後續計量的投資性房地產在處置時，也應將公允價值變動損益轉入其他業務成本。
交易性金融資產題目，交易性金融資產的例題
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