1樓：吱吱吱暢暢
直接抵免、抵免限額、綜合抵免限額、分國抵免限額、分項抵免限額、間接抵免、稅收饒讓、差額饒讓抵免、定率饒讓抵免 第一節 直接抵免 1．什麼是直接抵免 直接抵免 是指居住國**對其居民納稅人在非居住國直接繳納的所得稅款，允許衝抵其應繳本國**的所得稅款。 2．直接抵免的適用範圍 直接抵免是一種適用於同一經濟實體的跨國納稅人的稅收抵免方法。具體適用範圍包括：
(1) 總公司在國外的分公司所直接繳納的外國**公司所得稅； ? (2) 跨國納稅人在國外繳納的預提所得稅； (3) 跨國自然人在國外繳納的個人所得稅。 ?
3．全額抵免 全額抵免，是指居住國**對其居民納稅人的國內和國外所得彙總計徵所得稅時，允許居民將其向外國**繳納的所得稅款從中予以全部扣除。其計算方法是以居民納稅人**於居住國和非居住國的全部所得額，乘以居住國**規定的稅率，減去已納非居住國**的所得稅額，為實納居住國**的所得稅額。 4．普通抵免 普通抵免是指居住國**對其居民納稅人的國內和國外所得彙總計徵所得稅時，允許居民納稅人將其向外國**繳納的所得稅款從中扣除，但扣除額不得超過其國外所得額按照本國稅法規定的稅率計算的應納稅額，所以也稱限額抵免法。
? (1)兩國稅率相同的情況下，居民納稅人在外國繳納的所得稅款可得到全部抵免。? (2) 本國稅率高於外國稅率的情況下，在外國繳納的所得稅款也可以全部得到抵免，但本國**還可按本國稅率計算補徵其差額稅款。?
(3) 外國稅率高於本國稅率的情況下，可以得到抵免的外國**所得稅只是外國所得額按本國稅率計算的稅額。超過這個抵免數額的已納外國**所得稅部分不能在當年給予抵免。 [top↑]第二節 抵免限額 1．什麼是抵免限額 抵免限額是指居住國**允許其居民納稅人抵免國外已納所得稅款的最高額，它是以不超過國外應稅所得額按照本國稅法的規定計算的應繳稅額為限度。
在此限度內，跨國納稅人在國外的已納稅款可全額抵免，超過此限度，則只能按此限額抵免。 2．抵免限額的計算方法 在實踐中，抵免限額可分綜合抵免限額、 分國抵免限額和分項抵免限額等三種不同的計算方法。? （ 1）綜合抵免限額。
綜合抵免限額 ，是居住國**對其居民跨國納稅人進行外國稅收抵免時，將其所有來自國外的所得彙總計算一個 抵免限額 。其計算公式為： 綜合抵免限額 ＝ ( 國內外應稅所得額×本國稅率 ) × ( 國外應稅所得額÷國內外應稅所得額 ) 綜合抵免限額的基本特徵與計算技巧。
（2）分國抵免限額 分國抵免限額，是居住國**對其居民納稅人來自每一個外國的所得，分別計算抵免限額。 其計算公式為： 分國抵免限額＝(國內外應稅所得額×本國稅率)×(某一外國應稅所得額÷國內外應稅所得額) 分國抵免限額的計算技巧與特點。
（3）分項抵免限額 分項抵免限額，是居住國**對其居民納稅人來自外國的 某些專項收入採用單獨計算 抵免限額的方法。其計算公式為： 分項抵免限額 ＝ ( 國內外應稅所得額×本國稅率 ) × ( 國外某一單項所得額÷國內外應稅所得額 ) [top↑]第三節 間接抵免 1．什麼是間接抵免 間接抵免是適用於跨國母子公司（不同經濟實體）之間的稅收抵免。
間接抵免是指居住國**對其母公司來自外國子公司股息的相應利潤所繳納的外國**所得稅，允許母公司在應繳本國**的公司所得稅內進行抵免。 2．間接抵免的計算方法 （1）一層間接抵免。 一層 間接抵免 適用於母公司與子公司之間的外國稅收抵免。
母公司只能按其從子公司取得的股息所含稅款還原數，間接推算相應的利潤與稅收抵免額。具體地說，母公司從國外子公司取得的股息收入的相應利潤(即還原出來的那部分國外子公司所得)，就是母公司來自國外子公司的所得，因而也就可以併入母公司總所得進行徵稅。根據母公司所獲股息，應該屬於母公司的外國子公司所得額，可以按照下列還原公式計算：
母公司來自子公司的所得＝母公司股息＋子公司所得稅×(母公司股息÷子公司稅後所得) 母公司只能按其分得的毛股息收入額佔外國子公司繳納所得稅後的利潤的比重(比例)，推算(分攤)一份外國子公司所得稅額，即為母公司分得股息應承擔的外國子公司所得稅，這份所得稅才能夠作為間接抵免額從母公司應繳納的所得稅內扣除。應屬母公司承擔的外國子公司所得稅的計算公式為：? 母公司股息應承擔的子公司所得稅＝子公司所得稅×(母公司股息÷子公司稅後所得) 按照上式計算出來的應屬母公司承擔的外國子公司所得稅，還必須特別注意 與抵免限額進行比較(抵免限額的計算與直接抵免 方法相同)。
在沒有超過抵免限額的情況下，可以允許母公司從其應繳納的居住國**所得稅中全部扣除，否則，只能按限額進行抵免。? 在通常情況下，子公司所在國不僅對子公司的所得課徵公司所得稅，還要對支付給境外母公司的股息課徵預提所得稅。因此，母公司所在國還要對這兩種稅採用直接和間接相結合的方式進行稅收抵免。
必須注意，在實踐中由於子公司在某一納稅 (或會計)年度內的稅後收益不一定全部作為股息分配，所以，在計算母公司可抵免稅額時，還得考慮這一情況。 （2）多層間接抵免。 多層 間接抵免方法 的計算原理與一層間接抵免方法基本相同，可以類推，但具體計算步驟要複雜些。
假定以兩層「母子公司」為例，按照母公司、子公司、孫公司股息收入發生的順序，多層間接抵免的計算方法與原理如下：? (1)由外國孫公司支付一部分股息給子公司，子公司收到的這部分股息，應該承擔孫公司繳納的外國所得稅的計算公式為： 子公司應承擔孫公司所得稅＝孫公司所得稅×(子公司股息÷孫公司稅後所得) 子公司用其來自外國孫公司的股息加上這部分股息應分攤的孫公司所得稅，即為這部分股息的相應利潤(股息還原出的孫公司稅前所得)，也就是子公司來自孫公司的所得，其計算公式為：
子公司來自孫公司所得＝子公司股息＋孫公司所得稅×(子公司股息÷孫公司稅後所得) (2)子公司用其本身(國內)的所得，加上來自外國孫公司的所得，為子公司總所得，再扣除繳納當地**的所得稅(其中已包括外國孫公司所得稅的抵免)，從其稅後所得中按**份額或比例分配一部分股息給母公司，母公司收到子公司的股息，應該承擔子公司和孫公司繳納的外國所得稅的計算公式為：? 母公司應承擔的子、孫公司所得稅＝(子公司所得稅＋子公司承擔的孫公司所得稅)×(母公司股息÷子公司稅後所得)? 必須注意，上式所計算出來的應屬母公司承擔的外國子、孫公司所得稅，在不超過抵免限額的條件下，可以允許母公司從其應繳居住國**的所得稅中進行扣除，否則應按限額扣除。
與此相應的是，母公司在繳納所得稅時，應併入本身(國內)所得計算的外國子、孫公司所得的計算公式為：? 母公司來自子、孫公司的所得＝母公司股息＋母公司應承擔的子、孫公司所得稅 此外，在各國對其公司匯出境外的股息課徵預提所得稅的情況下，還應考慮採用直接和間接相結合的方式進行稅收抵免。? 根據上述計算方法及原理，對於其他三層以上的多層附屬公司的外國稅收間接抵免計算公式，也就可以類似推算了。
實行間接抵免方法附加的限制性條件。 [top↑]第四節 稅收饒讓 1．什麼是稅收饒讓 稅收饒讓也稱饒讓抵免 或虛擬抵免、虛稅實扣，是指居住國**對其居民在國外得到減免稅優惠的那一部分所得稅，視同已經繳納，同樣給予稅收抵免待遇，不再按居住國稅法規定的稅率予以補徵。它是配合稅收抵免的一種特殊方式，是稅收抵免內容的附加。
2．稅收饒讓的方式 稅收饒讓的方式主要 有差額饒讓抵免和定率饒讓抵免兩 種。? （1）差額饒讓抵免 差額饒讓抵免， 是一國**對其居民在國外實際繳納的稅額與按外國稅法規定稅率計算的應納稅額之間的差額，視同已納外國稅款而予以的抵免。 產生差額的兩種不同情形。
（2）定率饒讓抵免 定率饒讓抵免， 是一國**對其居民在國外享受的減免稅或按稅收協定限制稅率享受的差額稅款，也視同已經繳納，但只允許其按一固定稅率計算的稅額進行抵免。 3．稅收饒讓下的直接抵免方法和間接抵免方法 對於稅收饒讓方式下的直接抵免與間接抵免，在確定居住國總公司或母公司可以直接或間接抵免的已繳或已承擔的外國所得稅額時，必須考慮包括兩個方面的稅額，即一方面是在外國實際繳納或承擔的稅額，另一方面則是視同已經繳納或承擔的減免稅額。在按居住國稅法規定計算的抵免限額內，可以將上述兩方面的稅額衝減居住國納稅義務。?
4．稅收饒讓的合理性 不同國家對於稅收饒讓的認識和美國不同意稅收饒讓的理由。
2樓：匿名使用者
減去的是b國的實際繳納所得稅，不是抵免限額，少繳納的部分是要補繳稅款的。
3樓：紫詭影
該題目中抵免的方法用的是限額抵免+分國抵免（1）限額抵免：可以抵扣的稅款不能超過按照本國稅率計算的限額，。如果國外實際繳納的稅額大於本國計算的限額，按照限額抵免；如果國外實際繳納的稅額小於本國計算的限額，按照實際繳納的數額抵免
（2）題目中，實際國外繳納的數額是20萬元，計算出的限額是25萬元，限額數大於實際繳納數，所以按照實際繳納的數額抵免
抵免的目的是消除重複徵稅，所以是對已經在國外繳納的稅收給予抵免，那國外的稅收繳納數少於抵免限額的，要是按照抵免限額數來抵免的話，國外的稅收得到了抵免，同時還補貼了差額部分，這是不合理的啊。。。
某企業2023年境內應納所得額為500萬元，適用企業所得稅稅率為25%，假定同年其在a、b、c三國設有分支 20
4樓：匿名使用者
全球收入為：500+20+30+40=590萬元。上述所得在我國應繳企業所得稅590*25%=147.5萬元。
已經在外國繳納的所得稅為：20*24%+30*25%+40*28%=4.8+7.5+11.2=23.5萬元。
抵免限額為：a國：20*25%=5萬元，b國：30*25%=7.5萬元，c國：40*25%=10萬元。
綜上，a國和b國沒有超過抵免限額，按照實際繳納稅款抵扣，c國實際繳納的稅款超過抵免限額，按照限額抵扣，所以該企業可抵免的稅額為：4.8+7.5+10=22.3萬元。
應繳納的企業所得稅為：147.5-22.3=125.2萬元。
2023年到2023年公司年終禮品列表
1 套裝鍋二件套三件套四件套 2 鍋鏟七件套 3 陶瓷碗兩件套三件套四件套六件套 4 陶瓷刀具刨具套裝 5 保溫杯子品牌保溫杯子 6 熱水袋 還是推薦 一些的 7 床上三件套四件套 枕頭 被子 毛毯 8 擺件 水晶類的筆筒名片等擺件 玉石類 陶瓷類 骨刺類較好 琉璃類擺件 炭雕類擺件 茶雕類擺件 木...
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