1樓:匿名使用者
增值稅轉型即是將我國先行的生產型增值稅轉為消費型增值稅,其主要表現在增值稅稅基的縮減,其核心內容是允許企業購進機器裝置等固定資產的進項稅金可以在銷項稅金中抵扣。實行消費型增值稅,短期可為企業減負、增加企業投資積極性,長期可以刺激投資,提振內需,促進企業技術更新改造,配合中國經濟的結構轉型。
增值稅是我國第一大稅種,2023年國內增值稅收入超過1.5萬億元,約佔全年稅收收入的31%,增值稅轉型將直接減少財政收入。以2023年的固定資產投資規模計算,增值稅如果全面轉型減少的財政收入佔2023年全年財政收入5.
92%。與市場普遍預期的稅收減少規模不同,通過我們的測算,我們認為如果**在2023年在全國範圍內全面推開增值稅轉型,將使國家財政收入減少約4400億元,考慮到增值稅轉型改革在全國推開後財政的承受能力,我們預計國家將仍然延續增值稅轉型分步驟推進的思路。
增值稅轉型對於不同行業的影響是不盡相同的。全行業裝置、工具類固定資產投資額較大的機械裝置、石化業、電燃水業、建材業、鋼鐵和食品飲料業等行業將獲得較大的抵扣稅額。增值稅稅轉型可以增厚企業利潤,以07年的各行業利潤測算,水生產和**業、石油加工、煉焦及核燃料加工業、木材加工及木竹藤棕草製品業、電力、熱力的生產和**業、金屬製品業、橡膠製品業、非金屬礦物製品業等行業的企業將能在較大程度上增厚企業利潤。
柴 融增值稅轉型方案已由財政部上報***,方案同時建議於2023年1月1日起實施。
增值稅轉型是提振經濟的一大長期利好,力度大、影響廣、長期存續。但由於增值稅轉型專業性較強,許多人對什麼是增值稅,什麼是增值稅轉型並不清楚,對增值稅轉型將給經濟增長帶來的直接影響,以及對就業、**的間接影響也並不清楚。因此,增值稅轉型並沒有引起更大的關注。
現在實行的增值稅,是從2023年稅制改革開始實行的。所謂增值稅從計稅原理上說,是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值徵收的一種流轉稅。
公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額
比如: b公司從a公司購進貨物100件,金額為10000元,但b公司實際上要付給對方的貨款並不是10000元,而是10000+10000×17%(設增值稅率為17%)=11700元。
為什麼只購進的貨物價值才10000元,另外還要支付1700元呢?因為b公司作為消費者要另外負擔1700元的增值稅,即增值稅的價外徵收。這1700元增值稅對b公司來說就是「進項稅」。
a公司多收了這1700元的增值稅款並不歸該公司所有,該公司要把1700元增值稅上交給國家。所以該公司只是代收代繳而已,並不獲得這筆稅款。
b公司把購進的100件貨物加工成產品80件,**給c公司,取得銷售額15000元,b公司要向c公司收取的產品貨款也不只是15000元,而是15000+15000×17%=17550元,因為c公司這時作為消費者也應該向b公司另外支付2550元的增值稅款,這就是某公司的「銷項稅」。b公司收了這2550元增值稅額也並不歸b公司所有,b公司也要上交給國家,所以,2550元的增值稅款也不是b公司獲得的,b公司也只是代收代繳而已。
b公司購進貨物支付的進項增值稅款是1700元,銷售甲產品收取的銷項增值稅是2550元。由於b公司是一般納稅人,進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣,所以,b公司上交給國家增值稅款應是:2550-1700=850元。
c公司買了b公司的產品,再賣給d公司,d公司再賣給e公司......,這些過程都是要收取增值稅的,直到賣給最終的消費者,也就把增值稅轉嫁到最終消費者身上,所以增值稅也是流轉稅。
那麼什麼是增值稅轉型呢?
增值稅轉型是按照「進項稅額」的扣除方式,增值稅可分為兩種型別:一是隻允許扣除購入的原材料所含的稅金,不允許扣除外購固定資產所含的稅金;二是所有外購專案包括原材料、固定資產在內,所含稅金都允許扣除。通常把前者稱為「生產型增值稅」,後者稱為「消費型增值稅」。
我國現在實行的是「生產型增值稅」。增值稅轉型就是將生產型增值稅轉為消費型增值稅,其核心內容是允許企業購進機器裝置等固定資產的進項稅金在銷項稅金中抵扣。
「生產型增值稅」,不允許扣除外購固定資產所含的稅金,增加企業購置成本,抑制了對機器裝置的投資。「消費型增值稅」,所有外購專案包括原材料、固定資產在內,所含稅金都允許扣除,鼓勵對製造業固定資產的投資。
增值稅轉型直接影響到整個製造業。製造業包括除採掘業、公用業(電、煤氣、自來水)以外的所有30多個行業,佔gdp50%以上,是國民經濟的經濟基礎和命脈。在同樣生產經營條件下,通過增值稅轉型能夠提高製造業的競爭力和利潤水平。
經測算,實行「消費型增值稅」每年相當於減稅1000億以上。對製造業上市公司的業績有直接相關性,可以減少稅收上繳額度、提高利潤水平和償債能力。從這個意義上說,增值稅轉型也是提振**的一大利好。
同時,增值稅轉型不是臨時性的優惠政策,而是長期存續的稅收制度。
總之,增值稅轉型是力度大、影響廣、長期存續的利好。對於提振經濟、**和民眾信心具有重要作用。
2樓:縈幻
增值稅轉型是指將目前實行的生產型增值稅轉為消費型增值稅。我國目前實行的是生產型增值稅,即在徵收增值稅時,不允許扣除外購固定資產所含增值稅進項稅金。目前國際上普遍實行的是消費型增值稅,即在徵收增值稅時,允許企業將外購固定資產所含增值稅進項稅金一次性全部扣除
消費型增值稅的經濟影響
(一)積極作用
1、刺激高新技術產業的發展,促進經濟增長。
科學技術通過物化為生產工具的途徑推動生產力的發展,生產工具是構成固定資產的主要內容。在現代社會中,新技術和裝置在經濟增長中所佔的比重日漸上升,一個國家國民經濟的發展,不僅體現在傳統工業上,還要不斷利用科學技術開闢新技術產業,才能推動經濟增長。多年來,我國實行生產型增值稅,對固定資產的價值不允許扣除,使資本有機構成高的產業稅金負擔額高於資本有機構成低的產業,抑制了企業用於高新技術的投資,使原本落後的基礎產業發展更加滯後,整體發展水平低,這是與社會產業結構的發展相悖的。
社會的發展水平要使產業結構從一種低水平狀態上升到高水平狀態,具體體現為生產要素勞動密集型產業佔優勢比重逐漸向資金密集型、技術密集型產業佔優勢比重演進。允許抵扣固定資產價值,可以減輕高新技術產業稅負,克服重複徵稅,降低投資成本,提高投資利潤率,縮短投資**期限,從客觀上刺激高新技術產業的資金投入,實現裝置和技術升級。
2、降低稅負,推動國有大中型企業改革。
我國現有的國有大中型工業企業,大多是在2023年至上世紀70年代末社會主義工業化初始階段建立,經過幾十年的積累逐步發展起來的。在計劃經濟體制下,這些企業的投資規模、流向和生產計劃的制定,是按照國家指令性計劃進行的。從 1978)年黨的十一屆三中全會以後,我國對國有企業實行利改稅、承包制、租賃制等,在一定程度上促進了企業和國民經濟的發展,但同時給企業帶來的是企業行為短期化,少數經營管理者為了在最短的時間內實現最大的經濟效益,無視固定資產的執行狀況進行掠奪性生產經營,更談不上固定資產再投資。
目前一些國有大中型企業,仍然是裝置老化,技術落後,產品效能差,生產規模小,能源原材料產品、勞動密集型產品、中低檔產品的市場不斷丟失。要適應市場經濟發展的需要,必須加大投資,推廣應用新工藝、新技術、新材料、新裝置,進行全面的更新改造。生產型增值稅對固定資產的進項稅額不得抵扣,使進行創新的企業在本來資金嚴重不足的情況下更加雪上加霜。
採用消費型增值稅,可以抵扣購進固定資產的進項稅額,降低企業經營成本,調動企業進行技術更新和改造的積極性,將新的技術和裝置快速運用到生產過程中,增大技術含量,促進全社會固定資產投資較快增長,使擴大內需的戰略方針得以落實,為企業和社會創造更大的經濟效益。
3、緩解物價不斷下降的局面。
物價下降並非好事。在現實生活中「穀賤傷農」的說法同樣適用於生產資料的生產部門。消費型增值稅允許抵扣購進固定資產,在高新技術產業建立的同時,一些傳統的產業部門,也在進行技術改造、更新裝置、降低成本。
投資數額的增多,大量先進機器裝置進入生產過程,使社會購買力提高,擴大了投資中所需商品的需求,緩解了物價下降和產品銷售困難的局面。
4、實現出口徹底退稅,增強國際競爭力。
按照國際慣例,出口產品採用零稅率,使本國商品以不含稅**進入國際市場,增強本國產品在國際市場上的競爭能力,這是國際上通行的一種獎勵出口的重要措施。我國出口產品對其所繳納的增值稅也採用退稅制。由於我國在增值稅計算中不抵扣固定資產價值部分,所以在退稅金額中也就不包括為生產該產品而外購的固定資產已繳納的稅金,這樣採用同樣稅率的國內商品徵收的增值稅金額就會比國外同類商品所負擔的增值稅金額高,增大商品的內在價值,使我國的出口產品在國際競爭中處於劣勢。
消費型增值稅遵循終點退稅原則,能夠實現徹底退稅,提高商品的內在使用價值,降低內在價值,商品**能夠真實、準確地反映本國的生產狀況,增強國際競爭力。
5、解決重複徵稅問題。
生產型增值稅不允許扣除當期購進固定資產,使一部分稅款作為固定資產價值的一部分分期轉移到新產品價值中,成為產品**的組成部分,帶來重複徵稅。尤其是基礎產業投資大、產出大、抵扣小、稅負重,消費型增值稅允許扣除當期購進固定資產,實行終點徵稅,避免了重複徵稅。
6、實現內外資企業的公平原則。
按照有關規定,內資企業購進固定資產不允許抵扣,但外資企業購進裝置類固定資產可享受退稅或免徵的優惠條件,從客觀上形成內資企業在使用生產型增值稅,而外資企業在使用消費型增值稅,內外資企業並沒有站在同一起跑線上進行公平競爭。消費型增值稅的使用,無論外資企業還是內資企業均加以抵扣購進固定資產部分,享有同樣的稅收政策,形成公平的競爭環境。
7、符合國際慣例。
世界經濟一體化程序加速了稅收的國際化。在稅收國際化程序中,要求區域內稅收制度與國際接軌,融入到世界經濟有機整體之中。目前在徵收增值稅的100多個國家中,採用非消費型增值稅的僅佔 10%左右,實行生產型增值稅的只有中國等個別國家。
如果我國繼續實行生產型增值稅,將會妨礙中外企業間的正常交流。消費型增值稅的國際性選擇同樣適用於我國增值稅的改革。
(二)負面影響
1、使稅收收入在短期內急劇減少。
國家財政收入的90%來自於稅收,近幾年增值稅在稅收總收入中所佔比重一直穩定在50%左右。實行消費型增值稅後,以折舊部分進入生產經營成本的固定資產連同增值稅稅額就會從原來增值稅稅基中退出,由此導致增值稅稅基減少,並相應減少增值稅收入。當年減少的增值稅收入額為當年計入生產經營成本的折舊總額 x17%.
根據2023年統計數字,我國固定資產增量為3945. 48億元,按6%綜合折舊率計算當年計提折舊236.73億元,影響增值稅收入減少40.
24億元。
2.加大資金需求和勞動就業壓力。
我國目前主要是勞動密集型企業佔多數,消費型增值稅的採用,擴大了固定資產的需求,導致資金需求量增大。高新技術產業的發展,由於其資本有機構成高,所需生產人員減少,造成社會就業壓力大,同時對就業人員的知識水平和技能要求的提高,使一部分人就業機會可選擇性減小。
雖然實行消費型增值稅在短期內會減少財政收入,但由於投資加大、技術進步、現代稅收管理制度的不斷完善,稅務機關的交叉稽核和審計更為有效,稅款流失減少,在總量上財政收入增長仍能得到保證。雖然資本有機構成提高,就業壓力增大,但在一定時期,投資總量增大,生產規模擴大,就業機會也在增多。並且,由於整個社會現代服務業的發展也會使就業總量增大。
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1 在當前經濟形勢下推出增值稅轉型改革，對保持我國經濟平穩較快發展有什麼重大意義？增值稅轉型改革，允許企業抵扣其購進裝置所含的增值稅，將消除我國當前生產型增值稅制產生的重複徵稅因素，降低企業裝置投資的稅收負擔，在維持現行稅率不變的前提下，是一項重大的減稅政策。由於它可避免企業裝置購置的重複徵稅，有利...
企業增值稅難點,增值稅的難點
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