1樓：禾鳥
1、暫時性差異不僅影響當期的應稅收益，而且影響以後各期的納稅額。因此，暫時性差異需要進行賬務調整。
暫時性差異是由稅收法規與會計準則確認時間或計稅基礎不同而產生的差異。有「時間性差異」和「其他差異」之分。前者源於會計準則對收入與費用的確認期間不同於稅收法規要求的申報期間；後者則源於會計準則對資產或負債賬面價值的確定不同於稅收法規規定的收稅基礎。
2、永久性差異隻影響當期的應稅收益，而不影響以後各期的納稅額。因此永久性差異不存在賬務調整問題。
永久性差異是由稅收法規與會計準則計算口徑不一而產生的差異。具體而言，一些會計準則確認的收入或費用，稅收法規不予確認；而另一些在會計準則中不屬於收入的專案，稅收法規卻作為應稅收入。這些差異一但發生，便永久存在。
擴充套件資料
永久性差異的主要表現：
（1）企業實際發放工資與計稅工資之間及據此計提「三費」之間的差異；
（2）企業實際發生的業務招待費與按稅法規定可以列支的業務招待費之間的差異；
（3）企業發生的利息收支與可以抵扣利息收支之間的差異；
（4）企業實際計提的壞賬準備與可以抵扣壞賬準備之間的差異；
（5）企業實際發生的罰沒支出與允許扣除數額之間的差異；
（6）企業實際捐贈數額與可以抵扣捐贈之間的差異。
2樓：會計學堂教育服務
暫時性差異，要根據是應納稅bai暫時性差異 還是 可抵扣暫時性差異 計算遞延所du得稅資產或遞延zhi所得稅負債。同時當期所得稅彙算dao清繳時，需要將其做納稅所得額調整。
永久專性暫時性差異，只調整納稅所得額，不確認遞屬延所得稅自產或負債。擴充套件檔案：《會計資料大全》
3樓：龍泉
一、暫時性差異與永久性差異的比較
(一)暫時性差異
暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額；未作為資產和負債確認的專案，按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬於暫時性差異。
按照對未來期間應稅金額的影響，暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，具體見表1。除了因資產或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產生的暫時性差異外，一些特殊專案也會產生暫時性差異，如：未作為資產、負債確認的專案產生的暫時性差異；可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異。
(二)永久性差異
永久性差異是指某一會計期間，由於會計準則和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在某一時間發生，在以後時間還可能繼續發生，但不能在以後的時期內轉回，該種差異隻影響當期，不影響其他會計期間。
資產負債表債務法下，導致永久性差異的資產或負債的賬面價值與其計稅基礎相等，不形成暫時性差異。因此，暫時性差異不包括永久性差異，永久性差異也不屬於暫時性差異。
由於永久性差異發生後不會在未來期間轉回，因此，對於永久性差異采取納稅申報前進行賬外調整的辦法處理，即在確定應納稅所得額時，在稅前會計利潤的基礎上將永久性差異的金額扣除或加回，以消除該差異對所得稅費用的影響。在僅存在永久性差異的情況下，按照稅前會計利潤加減永久性差異調整為應稅所得，根據應稅所得和現行所得稅稅率計算的應交所得稅等於當期所得稅費用。因此，永久性差異不會導致所得稅費用與應納所得稅稅額產生差異，但時間性的暫時性差異卻會使所得稅費用與應納所得稅稅額產生差異。
二、暫時性差異與時間性差異的比較
時間性差異是指稅法與會計準則在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。時間性差異的基本特徵是某項收益或費用和損失均可計入稅前會計利潤和應稅所得，但計入稅前會計利潤和應稅所得的時間不同。隨著時間的推移，這種差異會在以後的會計期間內發生相反的變化而得到衝減，使各個時期的總量相等。
(一)時間性差異都是暫時性差異
所有的時間性差異都將產生暫時性差異，暫時性差異涵蓋了所有的時間性差異。
時間性差異在一個期間內形成，可在隨後的一個或幾個期間內轉回這是一項時間性差異。
根據暫時性差異的定義：是一項資產或一項負債的計稅基礎及其在資產負債表中的賬面價值之間的差額，該項差異在以後年度資產收回或負債清償時，會產生應稅利潤或可抵扣稅額，隨著時間推移將會消除。因此，時間性差異一定是暫時性差異。
(二)暫時性差異不都是時間性差異
暫時性差異除了包括所有的時間性差異以外，還包括未作為資產、負債確認的專案產生的暫時性差異、可抵扣虧損及稅款抵減產生的暫時性差異等。因此，暫時性差異並不都是時間性差異，暫時性差異的範圍比時間性差異更廣泛。
以下情況將導致產生暫時性差異而不產生時間性差異：
1.企業併購的折價或溢價成本可以按購入的可辨認資產和負債的公允價值進行分攤，但計稅時通常不對這些資產和負債按公允價值進行對應調整。這樣，企業資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額便形成了一項暫時性差異，而非時間性差異。
2.當母公司或投資者已經將子公司、聯營企業或合營企業的利潤作為投資收益入賬並調整了股權投資賬面金額，但子公司、聯營企業或合營企業卻未將這部分利潤分配給母公司或投資者，這就產生了一項暫時性差異。
3.資產被重估並調整了賬面金額，但計稅時不作對應調整，這時候不產生時間性差異但卻產生暫時性差異。
4.構成報告企業整體組成部分的國外經營主體的非貨幣性資產和非貨幣性負債按歷史匯率折算，這就產生了一項暫時性差異。
5.各項資產減值準備，在稅法上是不允許扣除的。
6.為鼓勵科技創新，稅法上可以加計50%扣除的當期研發費用，由於會計列支的數額與稅法不同，產生了一項暫時性差異等。
暫時性差異和時間性差異對所得稅費用的影響
時間性差異側重於從收入和費用角度分析會計利潤與應稅所得之間的差異，揭示的是某個會計期間內產生的差異。暫時性差異則側重於從資產和負債的角度分析某個時點上資產、負債的計稅基礎與其列示在財務報表上的賬面價值之間的差異。除了計入所有者權益的交易或事項以及企業合併產生的暫時性差異外，其他暫時性差異的存在會導致所得稅費用的跨期攤配，從而使所得稅費用與應納所得稅稅額不盡一致。
因此，時間性差異僅影響所得稅費用，而暫時性差異不僅會影響所得稅費用，還可能影響所有者權益或商譽。
4樓：匿名使用者
暫時性差異，要根據是應納稅暫時性差異 還是 可抵扣暫時性差異 計算遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。同時當期所得稅彙算清繳時，需要將其做納稅所得額調整。
永久性暫時性差異，只調整納稅所得額，不確認遞延所得稅自產或負債。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債可以在報表中同時存在嗎？什麼是永久性差異，如何會計處理
5樓：諾諾百科
是可以同進存在的;遞延所得稅資產在資產專案下;遞延所得稅負債在負債專案下
永久性差異 因稅法規定與會計準則規定在收入和費用確認的範圍和標準不一致所造成的差異。這種差異一旦發生，即永久存在。
基於稅收政策、社會政策及經濟政策的考慮，有些會計報表上的收入或費用，在稅法上不屬於收入或費用；而有些財務報表上不屬於收入的專案，在稅法上卻作為應課稅收入
由於是永久性差異，所以就不存在遞延的處理,就是在發生時一次性確認為企業的所得稅。
借：所得稅
貸：應交稅費-所得稅
一般這種合併時在非同一控制下的合併。產生於免稅合併，如果子公司的評估的公允價值和它自己的賬面價值不一致的時候，就會產生遞延所得稅。然後母公司在做合併報表的時候必須按照子公司的可辨認淨資產的公允價值來合併。
所以這裡會存在暫時性差異。
計稅基礎一般是指個別報表中的賬面價值。
擴充套件資料；
一、本科目核算企業根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。
根據稅法規定可用未來年度稅前利潤彌補的虧損產生的所得稅資產，也在本科目核算。
二、本科目應當按照可抵扣暫時性差異等專案進行明細核算。
三、遞延所得稅資產的主要賬務處理。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債是和暫時性差異相對應的，可抵扣暫時性差異是將來可用來抵稅的部分，是應該收回的資產，所以對應遞延所得稅資產；遞延所得稅負債是由應納稅暫時性差異產生的，對於影響利潤的暫時性差異，確認的遞延所得稅負債應該調整「所得稅費用」。
例如會計折舊小於稅法折舊，導致資產的賬面價值大於計稅基礎，如果產品已經對外銷售了，就會影響利潤，所以遞延所得稅負債應該調整當期的所得稅費用。
如果暫時性差異不影響利潤，而是直接計入所有者權益的，則確認的遞延所得稅負債應該調整資本公積。
例如可供**金融資產是按照公允價值來計量的，公允價值產升高了，會計上調增了可供**金融資產的賬面價值，並確認的其他綜合收益，因為不影響利潤，所以確認的遞延所得稅負債不能調整所得稅費用，而應該調整其他綜合收益。
6樓：匿名使用者
會同時存在，遞延所得稅資產和遞延所得稅負債會通過所得稅費用科目來歸集，但是在報表上列示的時候還是單獨列示！~他們之間會相互抵消，抵消的過度科目就是所得稅費用。就像所有的資產和負債一樣！
如果抵消了資產負債表就只剩下所有者權益了。那就不能真實反映企業資產和負債狀況了！~~永久性差異是指會計和稅法之間產生的在以後年度不進行納稅調整的差異！
~比如企業提供的擔保以及壞賬等，稅法不允許以後年度抵扣，所以產生了永久性的差異。永久性差異是相對於暫時性差異而言，由於企業會計和稅法的處理不同，導致資產或負債計入費用的時間不同，從而導致的可以在以後年度進行納稅調整的差異額！~
7樓：
一般這種合併時在非同一控制下的合併。產生於免稅合併，如果子公司的評估的公允價值和它自己的賬面價值不一致的時候，就會產生遞延所得稅。然後母公司在做合併報表的時候必須按照子公司的可辨認淨資產的公允價值來合併。
所以這裡會存在暫時性差異
計稅基礎一般是指個別報表中的賬面價值
8樓：問個答個
絕對可以同時存在
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什麼是有應納稅暫時性差異，請舉例說明，越詳細越好
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