1樓：法幫網
一、有限合夥企業比照個體工商戶生產經營所得徵稅
根據財稅[2000]91號文，合夥企業比照個人所得稅法的「個體工商戶的生產經營所得」應稅專案，適用5％—35％的五級超額累進稅率計算徵收個人所得稅。
但各地對有限合夥形式設立的股權投資企業制定了地方性政策。例如，上海地區規定，執行有限合夥企業合夥事務的自然人普通合夥人，按「個體工商戶的生產經營所得」應稅專案，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。不執行有限合夥企業合夥事務的自然人有限合夥人，其從有限合夥企業取得的股權投資收益，按「利息、股息、紅利所得」應稅專案，依20%稅率計算繳納個人所得稅。
因此符合條件的有限合夥企業，自然人有限合夥人可以享受20%優惠稅率，自然人普通合夥人，仍然適用五級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
二、「先分後稅」是指分配了再繳稅
財稅[2008]159號文規定，「合夥企業生產經營所得和其他所得采取『先分後稅』的原則」。認為「先分後稅」是指先向合夥人分配利潤，而後才需要納稅是一種誤解。如果合夥企業的利潤留存在企業，一直不作分配，合夥人則不需要繳稅。
正確的理解「先分後稅」：「先分」是指「應分配」的所得，而不是實際分配的金額。合夥企業的應納稅所得額中不僅包含分配給合夥人的利潤，也包括應分而未分的留存收益。
因此，即使合夥企業對其利潤未做分配，也應該按照稅法規定的分配比例，計算每個合夥人的應納稅所得額。
三、合夥企業本身不是納稅主體，由合夥人繳稅
根據財稅[2000]91號文，合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。但對合夥企業而言，被穿透的只是所得稅。對於流轉稅而言，合夥企業仍然是納稅主體。
財稅[2016]36號文第一條規定，「在中華人民共和國境內銷售服務、無形資產或者不動產(以下稱應稅行為)的單位和個人，應當按照本辦法繳納增值稅。」因此合夥企業屬於增值稅的納稅主體，其生產經營所得應對照適用稅率繳納增值稅。
從事股權投資的有限合夥企業，股權轉讓所得不需要繳納增值稅，但企業在二級市場****的行為，應比照國家稅務總局2023年第53號公告第五條對限售股****的判定標準，按照「金融商品轉讓」品目繳納增值稅。
四、股息紅利併入生產經營所得繳稅
對於合夥企業取得的生產經營所得，財稅[2000]91號文規定，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，作為投資者個人的生產經營所得，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。但對於合夥企業對外投資取得的股息紅利所得，不併入企業的收入，應作為合夥人取得的股息紅利，單獨納稅。合夥人為自然人，「按『利息、股息、紅利所得』應稅專案計算繳納個人所得稅」（國稅函[2001]84號）；合夥人為法人，取得的股息紅利由於不屬於「居民企業直接投資於其他居民企業取得的投資收益」，因此不能享受居民企業之間的股息紅利免徵企業所得稅政策，應併入法人合夥人當期應納稅所得額，繳納企業所得稅。
2樓：於春泳律師
回答3、協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人實繳出資比例確定應納稅所得額。
無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人數量平均計算每個合夥人的應納稅所得額。合夥協議不得約定將全部利潤分配給部分合夥人。
合夥企業的合夥人是法人和其他組織的，合夥人在計算其繳納企業所得稅時，不得用合夥企業的虧損抵減其盈利。
按照利息、股息、紅利所得應稅專案，依20%稅率計算繳納個人所得稅。
《財政部、國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》(財稅[2008]159號)規定合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅;合夥人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。
因此，有限合夥企業合夥人按自然人和企業分別承擔個人所得稅和企業所得稅。
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更多6條
合夥企業如何繳納個人所得稅？
3樓：知心炎珏
一、納稅額確定：合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合夥協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。
二、稅率：個人獨資企業和合夥企業(以下簡稱企業)每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的「個體工商戶的生產經營所得」應稅專案，適用5%～35%的5級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。
三、申報機關：投資者應向企業實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。投資者從合夥企業取得的生產經營所得，由合夥企業向企業實際經營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，並將個人所得稅申報表抄送投資者。
擴充套件資料：
《個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》
第六條凡實行查賬徵稅辦法的，生產經營所得比照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法(試行)》(國稅發〔1997〕43號)的規定確定。但下列專案的扣除依照本辦法的規定執行：
(一)投資者的費用扣除標準，由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照個人所得稅法「工資、薪金所得」專案的費用扣除標準確定。?投資者的工資不得在稅前扣除。
(二)企業從業人員的工資支出按標準在稅前扣除，具體標準由各省、自治區、直轄市地方稅務局參照企業所得稅計稅工資標準確定。
(三)投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發生的生活費用與企業生產經營費用混合在一起，並且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發生的生活費用，不允許在稅前扣除。
(四)企業生產經營和投資者及其家庭生活共用的固定資產，難以劃分的，由主管稅務機關根據企業的生產經營型別、規模等具體情況，核定准予在稅前扣除的折舊費用的數額或比例。
(五)企業實際發生的工會經費、職工福利費、職工教育經費分別在其計稅工資總額的2%、14%、1.5%的標準內據實扣除。
(六)企業每一納稅年度發生的廣告和業務宣傳費用不超過當年銷售(營業)收入2%的部分，可據實扣除；超過部分可無限期向以後納稅年度結轉。
(七)企業每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務招待費，在以下規定比例範圍內，可據實扣除：全年銷售(營業)收入淨額在1500萬元及其以下的，不超過銷售(營業)收入淨額的5‰；全年銷售(營業)收入淨額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。
(八)企業計提的各種準備金不得扣除。
4樓：匿名使用者
合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額， 再乘適應稅率「的方法計算個人所得稅。
1、《財政部、國家稅務總局關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的法規》的通知》（財稅[2000]91號）第四條規定，個人獨資企業和合夥企業（以下簡稱企業）每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的「個體工商戶的生產經營所得」應稅專案，適用5％—35％的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。
2、第五條規定，個人獨資企業的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額；合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合夥協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。據此， 合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額， 再乘適應稅率「的方法計算個人所得稅。
3、投資者應納個人所得稅=（全部生產經營所得x投資者個人按合夥協議約定的分配比例）×適用稅率全部生產經營所得=收入總額 —成本、費用以及損失關於合夥企業投資者個人所得稅費用扣除標準。財稅[2006]44號明確了，財政部 國家稅務總局《關於印發《關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》的通知》（財稅[2000]91號）附件1第六條（一）修改為：「投資者的費用扣除標準為19200元／年（1600元／月）。
投資者的工資不得在稅前扣除。」
5樓：中國法制出版社
諮詢** zi xun re xian
您好，我單位是**廢舊物資的合夥企業，是應該繳納個人所得稅，還是繳納企業所得稅？
專業解答
根據《財政部、國家稅務總局關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定》的規定，自2023年1月1日起，對獨資、合夥性質的私營企業投資者的生產、經營所得徵收個人所得稅，即以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以下損失後的餘額，作為投資者個人的生產經營所得，比照個人所得稅法的「個體工商戶的生產經營所得」應稅專案，適用5%～35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得稅。
6樓：伊寄壘
一、對合夥企業的投資者個人的生產經營所得，比照「個體工商戶的生產經營所得」應稅專案，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得。
二、根據《財政部 國家稅務總局關於印發〈關於個人獨資企業和合夥企業投資者徵收個人所得稅的規定〉的通知》(財稅〔2000〕91號)規定，對個人獨資企業和合夥企業的投資者個人的生產經營所得，比照「個體工商戶的生產經營所得」應稅專案，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算徵收個人所得。
根據《財政部 國家稅務總局關於合夥企業合夥人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)第二條規定，合夥企業以每一個合夥人為納稅義務人。合夥企業合夥人是自然人的，繳納個人所得稅；合夥人是法人和其他組織的，繳納企業所得稅。
第四條規定，合夥企業的合夥人按照下列原則確定應納稅所得額：
(一)合夥企業的合夥人以合夥企業的生產經營所得和其他所得，按照合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額。
(二)合夥協議未約定或者約定不明確的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人協商決定的分配比例確定應納稅所得額。
(三)協商不成的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人實繳出資比例確定應納稅所得額。
(四)無法確定出資比例的，以全部生產經營所得和其他所得，按照合夥人數量平均計算每個合夥人的應納稅所得額。
合夥企業出資問題，合夥企業出資問題。
我國目前相關立法對於合夥企業中的勞務出資沒有明確規定，主要依靠合夥企業的協議來確定勞務出資的問題。勞務出資的目的往往主要在於公司發展的需要，而不是體現資本的屬性，所以為克服其不能作為出資的困境，我們可以通過合法方式予以解決。雖然勞務出資不能直接作為公司出資形式登記在公司資產專案內，但可以通過股東之間...
普通合夥企業與有限合夥企業的異同
1 普通合夥企業的所有出資人都必須對合夥企業的債務承擔無限連帶責任 而有限合夥企業中一部分出資人對企業債務承擔有限責任，一部分出資人對合夥企業的債務承擔無限責任或無限連帶責任。2 普通合夥企業的投資人數為二人以上，即對投資人數沒有上限規定 而有限合夥企業的投資人數為二人以上五十人以下且至少有一個普通...
合夥企業如何繳納個人所得稅
一 納稅額確定 合夥企業的投資者按照合夥企業的全部生產經營所得和合夥協議約定的分配比例確定應納稅所得額，合夥協議沒有約定分配比例的，以全部生產經營所得和合夥人數量平均計算每個投資者的應納稅所得額。二 稅率 個人獨資企業和合夥企業 以下簡稱企業 每一納稅年度的收入總額減除成本 費用以及損失後的餘額，作...