1樓：匿名使用者
商業折扣與現金折扣的區別在於開具的發票金額不同。
舉例：發生10000元的銷售，增值稅率為1700元，所得稅率為25%。以2%做商業與現金折扣的不同。
1）2%商業折扣的賬務處理：
借：應收賬款 11466
貸：主營業務收入 9800
貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1666
則對應交增值稅的影響為1666元，收入對所得稅的影響為：9800*25%＝2450元，綜合稅收影響＝1666+2450＝4116元。
2）2%商業折扣的賬務處理：
借：銀行存款 11466
借：財務費用－銷貨折扣 234
貸：主營業務收入 10000
貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） 1700
則對應交增值稅的影響為1700元，收入對企業利潤的影響為：（10000-234）*25%＝2441.5元，綜合稅收影響＝1700+2441.5＝4141.5元。
由此可見，採用商業折扣的辦法要比現金折扣節稅。
上例只考慮了增值稅及所得稅，由於增值稅附加稅各地科種及稅率有所不同，故不考慮其他稅費。
以上個人觀點，供參考。
2樓：匿名使用者
一是按合同總價款扣除現金折扣後的淨額計量收入；
二是按合同總價款全額計量收入。
3樓：匿名使用者
商業折扣、現金折扣、銷售折讓是當前發生較為頻繁的銷售模式，但企業對它們的會計和稅務處理概念模糊，根據現行的《企業會計準則》、《企業所得稅法》、《增值稅暫行條例》等的規定，對上述業務進行對比說明。
商業折扣的業務處理對比
商業折扣是指企業為促進商品銷售而在商品標價上給予的**扣除，因而不影響銷售商品收入的計量。稅法對商業折扣的定義與會計準則是一致的。依據《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋，銷售貨物涉及商業折扣的，應當按照商業折扣後的金額確定銷售收入金額。
由此可見，商業折扣的稅務處理與會計處理相同。
實務中，商業折扣有兩種做法，一是折扣銷售，即按照折扣後的金額開具發票，確認收入，計算銷項稅額；二是銷售折扣，即將未折扣前的銷售額與折扣額開在同一份發票上。這兩種做法均符合現行流轉稅、所得稅處理及會計處理的規定。
現金折扣的業務處理對比
現金折扣是指在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規定的期限內付款而向債務人提供的債務扣除。關於現金折扣的會計核算有兩種處理方法：一是按合同總價款扣除現金折扣後的淨額計量收入；二是按合同總價款全額計量收入。
我國企業會計準則採用的是第二種做法。這樣，當現金折扣實際發生時，直接計入當期損益。
依據《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋，銷售貨物涉及現金折扣的，應當按照扣除現金折扣前的金額確定銷售貨物收入金額。現金折扣在實際發生時計入當期損益。
由此可見，現金折扣的稅務處理與會計處理一致。現金折扣允許稅前扣除的合法憑據應當是購銷合同註明的折扣條件及有關收款單據。購貨方獲得的現金折扣，衝減財務費用。
至於購貨方獲得的現金折扣是否轉出進項稅額，在實際操作中存在爭議。
銷售折讓的業務處理對比
銷售折讓是指企業由於售出商品的質量不合格等原因，而在售價上給予的減讓。銷售行為在先，購貨方希望售價減讓在後。而且，在通常情況下，銷售折讓發生在銷售收入已經確認之後，因此，銷售折讓發生時，應直接衝減當期商品的銷售收入。
需要注意的是，銷售折讓屬於資產負債表日後事項的，應按《企業會計準則第29號———資產負債表日後事項》的相關規定進行處理。
依據《中華人民共和國所得稅法實施條例釋義及適用指南》的解釋，銷售折讓的增值稅、所得稅處理與會計處理是完全一致的，均在實際發生時衝減當期銷售收入和銷項稅額。
根據《增值稅專用發票使用規定》（國稅發〔2006〕156號）第十四條至第十八條規定，一般納稅人取得專用發票後，發生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》，並加蓋一般納稅人財務專用章。主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行稽核後，出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方必須依該《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發票（在防偽稅控系統中以銷項負數開具）後，與留存的《通知單》一併作為記賬憑證。
《國家稅務總局關於修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知》（國稅發〔2007〕18號）第一條規定，一般納稅人開具增值稅專用發票後，發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發票的，視不同情況分別按以下辦法處理：
1.因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，主管稅務機關稽核後出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。
2.購買方所購貨物不屬於增值稅扣稅專案範圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，並在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的資訊，主管稅務機關稽核後出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。
3.發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票後將該筆業務的相應記賬憑證影印件報送主管稅務機關備案。
此外，有些企業為了**，與客戶協議約定，在銷售貨物並向購買方開具增值稅專用發票後，由於購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量，或者由於市場**下降等原因，銷貨方給予購貨方相應的**優惠或補償等折扣、折讓行為。對此，《國家稅務總局關於納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》（國稅函〔2006〕1279號）規定，上述銷貨方給予購貨方相應的**優惠或補償等折扣、折讓行為，銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。
會計處理時，銷售方應衝減銷售收入和銷項稅額，購貨方相應衝減已售和庫存商品的成本，同時轉出進項稅額。
簡述折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓的納稅規定及籌劃要點
4樓：不想與思考
折扣銷售即商業折扣，是指購貨方在銷售貨物或提**稅勞務時，因購貨方購貨數量較大等原因，為促進銷售而給予購貨方的**優惠。如購買10件，可按銷售**折扣10%；購買20件，**折扣20%等
銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或應稅勞務後，為了鼓勵購貨方及早償還貨款而協議許諾給於購貨方的一種折扣優待。通常採用3/10, 1/20, n/30等形式表示。其中3/10表示的含義是，如果債務方在10天內付款，可以享受應收賬款3%的現金折扣;如果在20天內付清貨款，可以享受應收賬款1%的現金折扣;如果在30天內付清貨款，則應全額支付。
銷售折讓是指由於商品的質量、規格等不符合要求，銷售單位同意在商品**上給予的減讓。在核算時，由於銷售折讓不具備費用的屬性，因此，應當將其作為收入的抵減數處理。
分錄如下：
【例】甲公司2023年7月18日銷售一批商品，增值稅發票註明的售價為40000元，增值稅為6800元，該批產品的成本為35000元。貨到後買方發現商品質量與合同要求不一致，要求給予價款5%的折讓，甲公司同意折讓。為此甲公司所做的會計分錄為：
7月18日銷售實現時：
借：應收賬款 46800
貸：主營業務收入 40000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 6800
借：主營業務成本 35000
貸：庫存商品 35000
發生銷售折讓時：
借：主營業務收入 2000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 340
貸：應收賬款 2340
實際收款時：
借：銀行存款 44460
貸：應收賬款 44460
如何進行增值稅納稅籌劃 5
5樓：稅安籌
一、 小規模納稅人與一般納稅人的籌劃
1、選擇不同納稅人身份，使用較低稅率或徵收率
增值稅法律對一般納稅人和小規模納稅人的稅率及計徵方法的不同規定，為小規模納稅人與一般納稅人進行納稅籌劃提供了可能性。人們通常認為，小規模納稅人的稅負重於一般納稅人，但實際上卻並不完全如此。大家知道，納稅人進行納稅籌劃的目的是通過減少稅收支出，以降低現金流出量。
企業為了減輕稅負，在暫時無法擴大經營規模的情況下實現由小規模納稅人向一般納稅人的轉換，必然要增加會計成本。除受企業會計成本的影響外，小規模納稅人的稅負也並不總是高於一般納稅人。
2、公司的分設與聯營
企業不同的生產經營方式對企業稅收負擔有著不同的影響，在適當的時候，將企業的生產經營分成幾塊、獨立核算可以為企業節省不少稅收。企業還可以通過分散經營達到節稅的目的，自然也可以通過聯合經營來進行納稅籌劃。 二、兼營與混合銷售行為的納稅籌劃
兼營不僅僅是指同時經營增值稅不同適用稅率和專案，同時經營增值稅應稅、減稅、免稅專案，還包括同時經營增值稅和營業稅專案。兼營營業稅專案是指增值稅納稅人在從事應稅貨物銷售或提**稅勞務的同時，還從事非應稅勞務（即營業稅從事的各項勞務），且所從事的非應稅勞務與某一項應稅貨物銷售或提**稅勞務並無直接直接的聯絡和從屬關係。銷售行為如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務，稱為混合銷售行為。
稅法對混合銷售的處理規定是：對於從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括從事貨物的生產、批發或零售為主，兼營非應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應徵收增值稅；但其他單位和個人混合銷售行為， 視為銷售非應稅勞務，不徵收增值稅。混合銷售行為的納稅企業，應看自己是否屬於從事貨物生產、批發或零售的企業、企業性單位。
如果不是，則只繳納營業稅。
二、利用增值稅各項優惠政策籌劃
許多企業並非生來具備享受優惠政策的條件，這就需要企業為自身創造條件，制定一些納稅優惠政策來達到利用優惠政策合理避稅的目的，這種方式稱為掛靠。在增值稅的納稅籌劃中，想方法來掛靠從而享受稅收優惠，方法有：（1）獲取掛靠企業的稱號（2）獲得稅務機關的認可（3）努力掌握國家優惠政策，例如掛靠科研可以免徵增值稅。
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