1樓：
樓主翻書看下攤餘成本的概念
金融資產或金融負債的攤餘成本，是指該金融資產或金融負債的初始確認金額經下列調整後的結果：
（一）扣除已償還的本金；
（二）加上或減去採用實際利率將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；
（三）扣除已發生的減值損失（僅適用於金融資產）。
攤餘成本是用實際利率作計算利息的基礎，投資的成本減去利息後的金額。
期末攤餘成本=期初攤餘成本+投資收益-應收利息-已收回的本金-已發生的減值損失
樓主顯然沒有減去應收利息的金額，所以還是概念沒有搞清楚
2樓：匿名使用者
借：持有至到期投資 - 成本 1000應收利息 50
貸：持有至到期投資 - 利息調整 18.33銀行存款 1031.67
初始投資成本就是981.67 （1000-18.33）
持有至到期投資成本（票面價值）與初始確認金額有何區別
3樓：匿名使用者
你好，很高興為你回答問題！
解析：由於這個題中你沒有告訴發行日與票面利率，但從你給的答案中，可以得出，發行日應該是2023年1月1日，票面利率應該是5%，由於購入時，已一年了，過幾天就要得到利息了，所以購入時所支付的價款中包括中到期但尚未領取的利息：450×5%
所以這個債券的購入成本就是400+5-450×5%。
另外，這個初始確認金額，就是債券的入賬成本。
但是這時在注意，這裡所說到的入賬成本或初始確認成本，並不是「持有至到期投資-成本」科目中的這個成本的意思，（這個成本的意思是面值）。而是指實際成本，即為持有至到期投資入賬時點上形成的賬面金額，這個金額是由兩部分組成，即「持有至到期投資-成本」和「持有至到期投資-損益調整」個兩個科目共同組成的。
因而明確科目中的成本，不等於原始投資成本，而原始投資成本，就是初始確認成本（金額）。
如果還有疑問，可通過「hi」繼續向我提問！！！
持有至到期投資的初始投資成本與初始入賬價值一樣嗎？
4樓：匿名使用者
1000萬元 會計分錄：借：持有至到期投資---成本1000 ---利息調整31.
67 貸：銀行存款1031.67(初始投資成本是說債券的面值，即成本；初始入賬價值是說成本加利息調整兩項；兩者不一樣）認為正確的話，請給分！
5樓：
實際支付的全部價款為1031.67，這1031.67包含兩部分，首先包含了已宣告但尚未發放的利息50，扣除了50後才是購買這個債券實際付出的對價，也就是1031.
67-50=981.67，持有至到期投資初始投資時債券面值和付出對價的公允價值之間的差額確認為「持有至到期投資——利息調整」，所以就等於1000-981.67=18.33
6樓：匿名使用者
借：持有至到期投資-成本1000
應收利息50
貸：銀行存款1034.67
持有至到期投資-利息調整18.33
不知道這樣做對不對，反正交易費用需要進成本，而借方的持有至到期投資又是按面值記賬，應收利息需要單獨列出來，那麼所付的費用就通過三個差額（持有至到期投資-成本/應收利息/實際付的錢～銀行存款）來體現了
持有至到期投資初始投資金額，面值，入賬價值，賬面價值，是什麼鬼啊到底？用大白話給我說下好麼？
7樓：最紳士的痞子灬
1、持有至到期投資是指到期日固定、**金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。持有至到期投資的計量是按公允價值和交易費用之和作為初始確認金額。
2、初始投資金額是指取得投資時實際支付的全部價款，包括 稅金、手續費等相關費用。但實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的 現金股利，或已到付息期但尚未領取的 債券利息，應作為應收專案單獨核算。
3、面值：
1）債券或票據的本金數額；
2）人壽保險單的到期價值；
4）市政債券的面值。
4、入賬價值有交易性金融資產入賬價值、存貨的入賬價值、長期股權投資的入賬價值、固定資產的入賬價值、無形資產的入賬價值。
5、賬面價值是指某科目（通常是資產類科目）的賬面餘額減去相關備抵專案後的淨額。 賬面餘額是指某科目的賬面實際餘額，作為不扣除該科目備抵的專案。
8樓：金蘭金會計師
別慌，把它當紙老虎來打
持有至到期投資，持有至到期，投資，首先是個投資，然後你要把它持有至到期。現在呢，本人比較懶，不想再找資料了，所以呢比對教材上的數字舉例說明。
比如你手裡有自由現金1000萬，不想存餘額寶，嫌收益太少，也不想玩**，儘管**收益高，但中國這**，你怕被玩了，那怎麼辦？方法還是有的，可以買國債啊，國債是國家發行的債券，國家的信用非常高，收益也適中，正合你意。國債一般要3-5年，假設你用這1000萬，買了一份國家發行的5年期，面值1250萬，票面利率4.
72%，按年支付利息（即每年59萬），本金最後一次支付，其實這是一個折價發行的國債。
以這個例子來講，
初始投資金額就是1000萬，這就是你投入的錢。
面值就是1250萬，國債憑證上顯示的數字，也是你5年以後收回的本金。
250萬呢是因為折價發行，當時少花的錢，是你投資收益的一部分，票面利息中每年59萬，5年呢就是295萬，也是你投資收益的一部分，250+295=545萬就是你買國債真正的投資收益。
賬面價值呢，就是book value，就是賬上應該記的數字，入賬價值就是應該記入賬上的價值，本例的初如入賬價值就是1000萬，假設沒有相關交易費用的話，借方的1250減掉貸方的250，這就是賬面價值，其實就是花了多少錢買的，不就是你花的1000萬嘛。
比如剛開始取得國債時，會計處理如下：
借：持有至到期投資-成本1250
貸：銀行存款1000
持有至到期投資-利息調整250
後續的會計處理呢，就是想辦法把這250萬，通過借方一次次的全部攤銷完（注意這個例子是折價發行的，如果是溢價就是貸方了），那怎麼攤銷呢，這裡就涉及到教材中的攤餘成本了，這是一個最噁心的概念，尤其是對於第一次聽到這個概念的人，不知道在搞什麼鬼，我也是想了好久好久好久才緩過神來，首先看看它的定義，然後再一個一個針對性地說明，定義如下：
攤餘成本是指該金融資產的「初始確認金額」經下列調整後的結果：1，扣除已經償還的本金，2，加上或減去採用實際利率法將該「初始確認金額」與「到期日金額」之前的差額，進行攤銷形成的累計攤銷額，3，扣除已經發生的減值損失。
初始確認金額就是最開始的入賬價值1000萬，接下來開始調整吧，1，扣除已經償還的本金，本例子是5年以後才還本金，所以暫時不管了。2，初始確認金額1000萬與到期日金額1250萬的差額，是250萬，要在5年內一次次的攤銷完，3，扣除已經發生的減值損失，本例子沒有減值損失，所以暫時不管了。所以，現在1和3都沒問題，最重要的就是2了。
接下來就一次次的來解決2的問題，也就是一年一年的看看每年要攤銷的數字了，當然不是250萬除以5等於50萬，而是要用實際利率法進行攤銷了，本例子中的實際利率為10%，區別於票面利率4.72，10%怎麼求出來的呢，就是把每年59萬的利息，總共5年，再加上最後一年的面值1250萬，全部折到現在這個時點上，讓它等於你付出的對價1000萬，這個折現率求出來以後就是10%。實際利率求出來了，接下來就得一次次的攤銷了，也就是看看一年一年該怎麼會計處理了。
第一年，期初攤餘成本=1000萬，記住這是最開始的數字，不用根據攤餘成本的定義作任何調整，就是1000萬，也就是你最開始一次性投入花的錢1000萬，根據前面求出的實際利率10%，第一年你能賺多少呢，也就是你的投資收益是多少呢，一相乘就是100萬，這只是你按照這種方法算出來的錢，實際你收到100萬了嗎？並沒有。。。你收到的是，59萬，這是你第一年收到的。
這兩者之間的差是多少，41萬，這就是你第一年應該攤銷到的錢數，也是最開始說的，通過借方把這折的價250萬一次次攤銷掉的一小部分，每年攤一點，一點，直到最後一年全部攤完。
現在理解第一年的會計處理應該輕鬆多了
借：應收利息59
持有至到期投資-利息調整41
貸：投資收益100
借：銀行存款59
貸：應收利息59
讓我們來看第二年，比照上面的思路，不過有個區別，就得按照攤餘成本的定義進行調整了，而不是拿1000萬直接用，不過也很簡單，根據最前面的分析，1和3不用管，我們只調整2就可以了，也就是累計攤銷額，現在是第二年，累計攤銷額很明顯就是前面一年攤銷的數字41萬啊，所以1000+41=1041，這就是第二年的期初攤餘成本。這裡為什麼是加不是減?簡單來說，這是折價發行，1000萬要向面值1250萬靠攏，所以是加，如果是溢價，就是減了。
好，現在用第二年的期初攤餘成本1041萬，乘以實際利率10%，取整數104萬，這只是你按照這種方法算出來的錢，實際你收到104萬了嗎？並沒有。。。你收到的，依然是59萬，這是你第二年收到的。
這兩者之間的差是多少呢，45萬，這就是你第二年應該攤銷掉的數，也是最開始說的，通過借方把這折的價250萬一次次攤銷掉的又一小部分，每年攤一點，一點，直到最後一年全部攤完。現在理解第二年的會計處理，相信更容易了
借：應收利息59萬
持有至到期-利息調整45萬
貸：104萬
借：銀行存款59萬
貸：應收利息59萬
第三年呢，完全比照第二年處理，不帶任何含糊的，根據定義，1和3不管，調整2，1000萬是最初的期初攤餘成本，調整2，也就是加上第一年攤銷數41萬，再加上第二年攤銷數45萬，這是前兩年累計攤銷額86萬，所以第三年的期初攤餘成本就是1000+41+45=1086萬，乘以實際利率10%，取整數109萬，這實際收到109萬了嗎？並沒有。。。你收到的是，59萬。
差額50萬，這就是第三年你要攤銷掉的，也就是通過借方把這折的價250萬一次次攤銷掉的又又一部分，每年攤一點，直到攤完。會計處理如下：
借：應收利息59萬
持有至到期投資-利息調整50萬
貸：投資收益109萬
借：銀行存款59萬
貸：應收利息59萬
第四年開始了，根據定義，1和3不管，調整2,第一年攤銷41，第二年攤銷45,第三年攤銷50萬，累計攤銷136，所以第四年期初攤餘成本1000+136=1136，乘以實際利率10%，取整數114萬，你實際收到114萬了嗎？並沒有。。。你收到的，還是那永遠的59萬，差額114-59=55萬，依然屬於通過借方把折的價250萬一次次攤銷掉的又一小部分，每年攤一點，直到攤完。
會計處理如下：
借：應收利息59萬
持有至到期投資-利息調整55萬
貸：投資收益114萬
借：銀行存款59萬
貸：應收利息59萬
第五年了，終於等到你，還好我沒放棄，根據定義，1和3不管，調整2，第一年攤銷41，第二年45，第三年50，第四年55，累計攤銷數加起來41+45+50+55=191，所以第五年期初攤餘成本1000+191=1191，乘以實際利率10%，取整數119，但這裡取118，為什麼，因為前四年每次都是取整數，但這是最後一年了，要把前面因為取整數造成的尾差在最後一筆給平了，所以取118而不是119，你實際收到118萬了嗎？並沒有。。。你收到的，還是那不變的59萬，不過這是最後一次收到59萬了。
作差118-59=59萬，注意用118萬減。仍然屬於通過借方把折的價250萬一次次攤銷掉的一部分，不過這是最後一次攤銷了，第五年全部攤完這250萬了，以後再也沒有了。
會計處理如下：
借：應收利息59萬
持有至到期投資-利息調整59萬
貸：投資收益118萬
借：銀行存款59萬
貸：應收利息59萬
由於是最後一年，本金也要收回來，所以還有一筆
借：銀行存款1250萬
貸：持有至到期投資-成本1250萬
終於寫完了
fauwceksionmge
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