持有至到期投資的減值準備怎麼核算

2021-03-24 00:48:15 字數 2061 閱讀 7743

1樓:happy冷玲

1.減值的計量

(1)減值損失的計算

減值金額=賬面價值-未來現

金流量現值

(2)預計未來現金流量現值,按照該金融資產的原實際利率折現確定。

(3)金額重大的金融資產應單獨進行減值測試,單項測試未減值的,再進行組合測試。

(4)組合測試應注意:

①具有類似信用風險特徵的進行組合;

②單項資產證明減值的,應單獨確認減值損失;

③應以類似風險特徵組合的歷史損失率為基礎。

2.減值的賬務處理

確認減值:確認減值損失時,首先應確定資產的可收回金額,持有至到期投資的可收回金額,就是其未來現金流量的現值。計算現值時,必須按照原實際利率作為折現率(不得重新確定折現率)。

減值損失=賬面價值-現值(注:賬面價值應是當年利息調整之後的攤餘成本)。

借:資產減值損失

貸:持有至到期投資減值準備

轉回減值。轉回的金額限制條件有兩個:一是轉回金額不得超過原確認的減值損失,二是轉回後賬麵價值不得超過假定沒有發生減值情況下的攤餘成本。

借:持有至到期投資減值準備

貸:資產減值損失

2樓:範培勝念庚

1、已計

提減值準備的持有至到期投資減值以後又得以恢復,應在原已計提的減值準備金額內,借記本科目,貸記資產減值損失科目。「持有至到期投資」計提減值準備的方法:

①核算範圍:核算企業持有至到期投資(如債券)的攤餘成本。

②說明:該部分投資到期日固定、**金額固定或可確定,但取得時的成本與到期可收回的金額不同,所以要在持有期間(存續期間)進行攤銷,使到期日賬面成本為可收回金額,持有期間該科目反映的是攤餘成本。

③明細科目:

-成本:反映債券面值,餘額借方

-利息調整:入賬金額=公允價值(實際支付金額)

-包含的已到付息期但尚未領取的利息

-面值,所以由於實際支付金額包括交易費用,所以交易費用也是利息調整的一個內容。

2、持有至到期投資,是指到期日固定、**金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

3、持有至到期投資的定義:投資減值,是指長期股權投資或持有至到期投資等資產的可收回金額低於賬面價值所發生的損失。持有至到期投資的特徵:

①到期日固定、**金額固定或可確定;

②企業有明確意圖持有至到期。

持有至到期投資怎樣計提減值準備

3樓:會計網

1.持有至

來到期投資發生減自值時,應當將該bai持有至到期投資的du賬面價值減zhi記至預計未來現金流量

dao(不包括尚未發生的未來信用損失)現值,減記的金額確認為資產減值損失,計入當期損益,同時計提相應的資產減值準備。

2.計提減值準備

借:資產減值損失——計提的持有至到期投資減值準備貸:持有至到期投資減值準備

3.已計提減值準備的持有至到期投資價值以後又得以恢復的,應當在原已計提的減值準備的金額範圍內予以轉回,按照已恢復的金額

貸:資產減值損失——計提的持有至到期投資減值準備

持有至到期投資減值準備是什麼科目

4樓:東奧名師

您好,持有至到期投資減值準備屬於資產類科目。持有至到期投資,是指到期日固定、**金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。

減值準備

一、本科目核算公司持有至到期投資發生減值時計提的減值準備。

二、本科目應當按照持有至到期投資類別和品種進行明細核算。

三、資產負債表日,公司根據金融工具確認和計量準則確定持有至到期投資發生減值的,按應減記的金額,借記資產減值損失科目,貸記本科目。

已計提減值準備的持有至到期投資減值以後又得以恢復,應在原已計提的減值準備金額內,借記本科目,貸記資產減值損失科目。

四、本科目期末貸方餘額,反映公司已計提但尚未轉銷的持有至到期投資減值準備。屬於企業的資產,是資產類的一級科目。在持有至到期投資減值使用到。

例如:持有至到期投資發生了減值。應作如下會計分錄,借:

資產減值損失***貸:持有至到期投資減值準備***。

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