1樓：匿名使用者
公允價值
發生的相關手續費，在購入計入持有至到期投資的成本中。
2樓：曉
1，在借貸記賬法下，沒有餘額的賬戶是：損益類賬戶。 借貸記賬法下，損益類科目期末無餘額，具體如下：
主營業務收入 利息收入 手續費及佣金收入 保費收入 租賃收入 其他業務收入 匯兌損益 公允價值變動損益 投資收益 攤回保險責任準備金 攤回賠付支出 攤回分保費用 營業外收入 主營業務成本 其他業務成本 營業稅金及附加 利息支出 手續費及佣金支出 提取未到期責任準備金 賠付支出 保險紅利支出 退保金 分出保費 分保費用 銷售費用 管理費用 財務費用 勘探費用 資產減值損失 營業外支出 所得稅費用 以前年度損益調整 2，會計分錄如下： 損益類科目是為核算「本年利潤」服務的科目，包括收入類、費用類。在期末餘額需全部轉入「本年利潤」賬戶，結轉後這些賬戶的餘額應為零。
1、收入類：如「主營業務收入」、「營業外收入」、「其他業務收入」、「投資收益」等； 2、費用類科目：如「管理費用」、「營業費用」、「財務費用」，「主營業務支出」、「營業外支出」、「其他業務支出」等； 3、特殊的損益類科目有：
「主營業務稅金及附加」、「所得稅」等。收入類發生時記在貸方，期末結轉時從借方轉出到本年利潤的貸方；費用類發生時記在借方，期末結轉時從貸方轉出到本年利潤的借方；
初始入賬金額是什麼？ 例如持有至到期投資初始確認時，應當按公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金
3樓：風走天涯
你還是沒理解透，持有至到期投資是歷史成本計量屬性，取得時，分錄為：
借：持有至到期投資-成本
-利息調整（可能在貸方）
應收利息（支付價款中包括已到付息期尚未領取的利息）貸：銀行存款
從這分錄中，你就可以看到，初始入賬金額是持有至到期投資一級科目的餘額，反映的是取得時的公允和交易費用。後續計量是攤餘成本計量，跟賬面價值相等
4樓：我叫板凳
別這麼理解，做題會錯
持有至到期投資的交易費用要計入初始入賬金額，構成成本，是這樣的嗎？怎麼我們老師說計入利息調整？
5樓：向日葵
企業取得持有至到期投資應當按照公允價值計量，如果發生了交易費用也要計入初始確認金額，也就是持有至到期投資的初始確認金額等於公允價值加上交易費用。
注意：企業取得持有至到期投資支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為「應收專案」，不構成持有至到期投資的初始確認金額。
金融資產中的可供**金融資產、持有至到期投資的交易費用計入初始成本。
可供**金融資產，指初始確認時即被指定為可供**的非衍生金融資產,以及下列各類資產之外的非衍生金融資產。
(一)貸款和應收款項;
(二)持有至到期投資;
(三)交易性金融資產。
持有至到期投資是指到期日固定、**金額固定或可確定,且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產.通常情況下,包括企業持有的、在活躍市場上有公開**的國債、企業債券、金融債券等。
6樓：浩星冬卉
你們老師說的對,可能是你理解上有一些誤區,這樣講吧,金融資產分為四類,即以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產,持有至到期投資,貸款和應收款項,可供**金融資產.其中只有第一類,即以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產它的交易費用是計入投資收益中的,其他三類的交易費用是要計入成本.持有至到期投資與貸款和應收款項都是以攤餘成本和實際利率進行後續計量的,無論取得時的價款多少,成本反映的永遠是面值,分錄為:
借:持有至到期投資--成本 (面值)應收利息
貸:銀行存款 (實際支付的款項)持有至到期投資--利息調整 (以上兩者的差額,或借方)利息調相當於以前的溢折價,因為成本中只能是面值,所含的交易費用只能以銀行存款與成本的差額形式反映在利息調中,所以利息調即反映的是溢折價和交易費用.
可供**金融資產的債券投資也是一樣的道理.
7樓：匿名使用者
持有至到期投資初始確認時，應當按照公允價值計量和相關交易費用之和作為初始入賬金額。實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收專案。
你們老師說的有沒有前提,沒有的話就是他自己沒搞清,現在自己都不知道就跑上講臺亂講的老師多的是
8樓：小股娃娃
你老師說錯了
持有至到期投資,應按購入時實際支付的價款作為初始投資成本,實際支付的價款包括支付的債券實際買價以及手續費、佣金等交易費用。
溢折價才是記入利息調整。
這是中級財務會計的內容，你可以找些書看看就懂了。
祝你好運！
持有至到期投資初始計量 問題
9樓：蘇矮婆
教材原文：持有至到期投資初始確認時，應當按照公允價值計量和相關交易費用之和作為初始入賬金額。這裡的初始入賬金額指的是「持有至到期投資」總賬科目，而不是「持有至到期投資——成本」明細科目。
以溢價發行為例，持有至到期投資初始確認時：
借：持有至到期投資——成本
持有至到期投資——利息調整
貸：銀行存款
實際持有至到期投資的初始入賬金額並不只是「持有至到期投資——成本」的餘額，而是「持有至到期投資」總賬的餘額，即「持有至到期投資——成本」+「持有至到期投資——利息調整」。因此初始入賬金額是等於公允價值的。折價發**況也是一樣的道理。
這兩個概念是比較容易混淆的，我一開始也有這個疑問，後來想明白了。
10樓：匿名使用者
購入時的攤餘成本=公允價值計量和相關交易費用之和，這個與持有至到期投資——成本（面值）容易混淆，一般來說購入時的攤餘成本就是你支付的現金及現金等價物之和（不含應收利息和應收股利），一般不會與面值相等。
持有至到期投資在取得時涉及到相關稅費--是否要計入「其初始入賬金額」？
11樓：心在雲上飛
一、企業取得持有至到期投資所發生的交易費用應計入持有至到期投資的初始確認金額。
二、說明。《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》規定：
1、金融資產應當在初始確認時劃分為下列四類：
（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；
（2）持有至到期投資；
（3）貸款和應收款項；
（4）可供**金融資產。
2、企業初始確認金融資產或金融負債，應當按照公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用應當直接計入當期損益；對於其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用應當計入初始確認金額。
3、交易費用，是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用，是指企業不購買、發行或處置金融工具就不會發生的費用。交易費用包括支付給**機構、諮詢公司、券商等的手續費和佣金及其他必要支出，不包括債券溢價、折價、融資費用、內部管理成本及其他與交易不直接相關的費用。
12樓：
是的，持有至到期投資的初始計量包含其公允價值和購買該持有至到期投資支付的相關稅費兩部分。
13樓：宜之槐慎卿
應當計入，貸方計入銀行存款，相關稅費計入利息調整科目中，往往確定成本和銀行存款後，倒擠
持有至到期投資初始交易費用計入"持有至到期投資---利息調整"，但是我怎麼看都理解不了。
14樓：薩靖
你的書本這樣寫，可能有點片面。
我看的cpa會計對於『持有至到期投資』的初始確認是這樣說的：按照公允價值計量和相關交易費用之和作為初始入賬金額。
所以並不是你寫的初始交易費用計入『持有至到期投資---利息調整』。
初始確認的成本與『持有至到期投資---成本』之間的差額，借記或貸記『持有至到期投資---利息調整』
借：持有至到期投資---成本 100 【債券面值】貸：銀行存款 83 （付款80+交易費用3）【這個就是初始確認的成本】
持有至到期投資---利息調整 17 【這個就是他們的差額】我這樣說，你的邏輯轉過來沒有？
15樓：匿名使用者
我是這樣理解的：
複式記賬法的規則是：有借必有貸，借貸必相等先確認持有至到期投資-成本、和持有至到期投資的初始確認成本這樣一般就確定了，借貸方的金額了
然後取得這份持有至到期投資付出銀行存款大於持有至到期投資的面值，就借記「持有至到期投資—利息調整」；若小於持有至到期投資的面值，就貸記「持有至到期投資-利息調整」
上面的「持有至到期投資-利息調整」反映的是初始確認成本與面值的差額
16樓：
計入持有至到期投資---利息調整是：因為這個差額的形成是由於債券票面利率與實際利率不同造成的，它會隨著每次計提利息而逐漸攤銷掉，所以計入利息調整，這是我的理解。希望對你有幫助。
17樓：匿名使用者
我認為購買債券時應該;
借：長期投資----債券投資（面值）100財務費用-----3元（交易費）要有票據
貸：銀行存款------83元
投資收益--------20元
到期賣出債券：借：銀行存款-----100元貸：長期投資----債券投資（面值）100如果：溢價或折價賣出用投資收益調整。
18樓：一劍一心一痴狂
看了一遍你們的問答，爭論的是持有至到期投資或可供**金融資產交易費用的科目歸屬問題。雖然我也沒聽過這個老師的課，但徐經長老師的課件截圖內容說的沒有問題。這個問題初級會計實務第一章中的知識就能解決。
上述兩種金融資產，若是權益類投資（如**），交易費用和公允價值之和計入「持有至到期投資/可供**金融資產——成本」科目下；若是債權類投資（如債券），交易費用計入「持有至到期投資/可供**金融資產——利息調整」科目，「持有至到期投資/可供**金融資產——成本」科目只記錄債券的面值。這裡要注意的是，針對債券類投資，「持有至到期投資/可供**金融資產——利息調整」這個科目，不僅記錄交易費用，也記錄債券的溢折價。將這兩種投資情況總結性陳述時，交易費用就是計入初始入賬金額。
初始入賬金額不等同於「持有至到期投資/可供**金融資產——成本」二級明細科目。所以，上面那位說拘泥死記的回答者，可能沒有完全看懂徐老師課件截圖字裡行間的意思。倒擠計入說法比較拗口，說的明白些就是倒推。
這是我的個人觀點，請各位斟酌。
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